Opțiuni legale pentru contribuabili
O inspecție fiscală sau un control extern nu sunt doar consumatoare de timp pentru companii și persoane fizice autorizate. În cazul unor acte contabile neclare sau incomplete, poate avea loc o estimare suplimentară de către administrația fiscală și, implicit, plata unor diferențe de impozit. pentru contribuabili este important să știe că nu orice estimare suplimentară este permisă.
O inspecție fiscală este, de regulă, anunțată în prealabil. Companiile și persoanele fizice autorizate ar trebui să se pregătească temeinic pentru control și să adune cu atenție toate actele contabile necesare, verificându-le pentru completitudine. Dacă, la final, totuși se ajunge la o estimare suplimentară, se poate analiza dacă estimarea fiscală este justificată, potrivit firmei de avocatură MTR Legal Rechtsanwalt, care oferă, printre altele, consultanță în drept fiscal.
Obligația de colaborare la inspecția fiscală
Contribuabilii au, în principiu, obligația de a colabora în cadrul unei inspecții fiscale, adică trebuie să permită inspectorului accesul la documente și să furnizeze informații. Totuși, nu există obligația de autoincriminare.
Chiar și în cazul unor întrebări critice din partea inspectorului, contribuabilii ar trebui să rămână cooperanți, calmi și obiectivi. În caz de neclarități, se poate solicita o explicație scrisă. Este recomandat să se consemneze toate discuțiile și constatările din cadrul inspecției pentru a le putea prezenta în caz de litigiu. Poate fi util să se implice un consultant fiscal de la începutul inspecției.
Estimarea fiscală după inspecție
Dacă inspectorul fiscal ajunge la concluzia că evidențele contabile sau înregistrările sunt defectuoase, incomplete sau neplauzibile, poate estima baza de impunere conform § 162 Codul de procedură fiscală (AO). Aceasta înseamnă că administrația fiscală stabilește baza de impunere pe baza propriilor calcule sau a experienței – de regulă, în dezavantajul contribuabilului.
Motive tipice pentru o estimare fiscală sunt o evidență contabilă necorespunzătoare, lipsa sau incompletitudinea documentelor justificative, abateri semnificative între valorile declarate și cele estimate sau tranzacții în numerar fără documentare suficientă, cum ar fi, de exemplu, în gastronomie sau comerțul cu amănuntul.
Opțiuni legale privind estimarea fiscală
Dacă după inspecția fiscală se face o estimare, contribuabilul are la dispoziție mai multe căi legale: poate mai întâi să se pronunțe asupra raportului de inspecție. De regulă, acesta primește raportul înainte de emiterea deciziei fiscale modificate. Raportul trebuie analizat atent. Există posibilitatea de a formula în scris observații privind anumite constatări și de a ridica obiecții. Un contraargument bine fundamentat, eventual susținut cu documente suplimentare ori opinii de specialitate, poate determina administrația fiscală să renunțe la estimare sau să o reducă.
De asemenea, se poate formula contestație împotriva deciziei fiscale. Termenul de contestație este de o lună de la comunicarea deciziei. În cadrul procedurii de contestație, situația de fapt este reanalizată. Pot fi depuse documente noi și prezentate argumente suplimentare. Administrația fiscală este obligată să analizeze toate obiecțiile.
Dacă nici contestația nu duce la rezultatul dorit, rămâne acțiunea în fața instanței fiscale. Acțiunea trebuie introdusă în termen de o lună de la respingerea contestației. În instanță se poate solicita o verificare independentă a estimării și a procedurii administrației fiscale.
Estimări suplimentare nejustificate
Dacă estimarea fiscală este nejustificată, greșită din punct de vedere metodologic sau disproporționată, există șanse bune de a o contesta. Curtea Federală Fiscală a decis deja, prin hotărârea din 26 februarie 2018, că rezultatele unei estimări fiscale trebuie să fie coerente, posibil de realizat economic și rezonabile (nr. dosar X B 53/17). Estimarea trebuie să se bazeze pe indicii reale pentru a determina bazele de impunere. În cadrul unei proceduri, administrația fiscală trebuie să demonstreze că estimarea este comprehensibilă.
Așa cum arată și o serie de alte hotărâri, o estimare fiscală nu poate fi o măsură arbitrară a administrației fiscale, ci este supusă unor cerințe legale stricte. De exemplu, o estimare fără un defect concret al evidenței contabile nu este admisibilă. Administrația fiscală trebuie să poată justifica și metoda de estimare aleasă, și să ofere contribuabilului dreptul de a fi ascultat.
Opțiunile contribuabilului
Contribuabilii care se confruntă cu o estimare ar trebui să verifice dacă au existat într-adevăr motivele pentru aceasta și dacă metoda de estimare aplicată este adecvată. Aceștia dispun de căi legale de la formularea unei poziții cu privire la raportul de inspecție, până la contestație și acțiune în instanță. Este important să solicite cât mai devreme consultanță fiscală de specialitate. Numai astfel se poate evita ca o estimare exagerată să devină definitivă și să ducă la o sarcină fiscală suplimentară semnificativă.
MTR Legal Rechtsanwalt oferă consultanță în cazul unei inspecții fiscale și în alte aspecte ale dreptului fiscal.
Vă invităm să luați contact cu noi!
