Hotărârea Tribunalului Financiar Nurnberg din 24.01.2024 – Az.: 3 K 1158/22)
Munca la negru poate avea consecințe grave atât din punct de vedere penal, cât și fiscal. Pe lângă amenzi grele sau pedepse cu închisoarea, munca la negru poate îndreptăți serviciul fiscal să efectueze estimări fiscale, conform unei hotărâri a Tribunalului Financiar Nurnberg din 24 ianuarie 2024 (Az.: 3 K 1158/22).
Munca la negru se manifestă atunci când angajatorul nu plătește corect taxele și / sau contribuțiile de asigurări sociale pentru angajat. Angajatorul nu numai că se face vinovat de faptă penală, dar poate risca și plăți retroactive de taxe, conform consultanței economice MTR Legal Rechtsanwälte, care oferă consiliere, printre altele, în domeniul dreptului penal fiscal.
Investigații împotriva bănuielii de muncă la negru
În procedura de la Tribunalul Financiar (FG) Nurnberg a fost vorba despre un antreprenor care conducea o firmă de meșteșugari cu patru angajați. La sugestia Asigurărilor Sociale Germane, Oficiul Principal al Vămii și serviciul fiscal au efectuat investigații suplimentare în firma de meșteșuguri după o verificare a afacerii. Aceștia au ajuns la concluzia că antreprenorul angajase lucrători la negru. Astfel, el ar fi plătit lucrătorii săi și pe cei ai altora prin intermediul unor firme de servicii fictive, fără a ține registre de salarii, în numerar.
Anchetatorii au observat că deși vânzările firmei de meșteșuguri au crescut, cota de salarii era nerealist de mică. Totodată, cheltuielile pentru servicii externe erau foarte mari. S-a constatat că facturile aparente proveneau de la firme fantomă, care de fapt nu prestaseră niciun serviciu. Astfel, pe parcursul investigațiilor, s-a consolidat suspiciunea că acestea erau facturi de acoperire, menite să ascundă plățile de salarii la negru, iar banii ajungeau în cele din urmă înapoi la angajator.
Vânzări în creștere, fond de salarii redus
Suspiciunea de plăți la negru a fost susținută de fondul de salarii redus între anii 2015 și 2019. În această perioadă, lucrătorii ar fi câștigat lunar doar între 359 și 606 euro. Aceștia erau angajați ca lucrători cu timp parțial, fiind plătiți aparent corespunzător. Deoarece nu au primit beneficii sociale, venitul lor nu ar fi putut acoperi traiul zilnic conform investigațiilor Oficiului Vămii. În consecință, există suspiciunea că au lucrat cu normă întreagă și că o parte semnificativă a salariului lor a fost plătit la negru. Alte investigații au consolidat suspiciunea de muncă la negru.
Anchetatorii au ajuns astfel la convingerea că exista muncă la negru și că s-a sustras impozitul pe salarii. Cum nu existau înregistrări privind fondul de salarii efectiv, acesta a fost estimat de serviciul fiscal pe baza unor parametri diversi, iar impozitul pe salarii a fost stabilit corespunzător. Printr-un aviz de responsabilitate, serviciul fiscal a obligat angajatorul la plata impozitului pe salarii și a sumelor reținute ca impozit pe salarii.
FG Nurnberg respinge acțiunea
Acesta s-a opus deciziei, argumentând că constată rile se bazează doar pe presupuneri și indicii. Totuși, plângerea sa nu a avut succes la FG Nurnberg.
Tribunalul a explicat că angajatorul este responsabil conform § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG pentru plata corectă a impozitului pe salarii. Dacă valoarea salariului nu poate fi stabilită și impozitul pe salarii nu poate fi calculat pentru că angajatorul nu a ținut evidențele necesare, salariile și impozitul aferent trebuie estimate conform § 162 AO. Acest lucru era valabil în cazul de față.
În domeniul construcțiilor, tribunalul poate considera că, în cazul angajărilor ilegale sub formă de muncă la negru, aproximativ două treimi din cifra de afaceri netă poate fi evaluată ca sumă netă a salariilor, conform FG Nurnberg. Pe această sumă salarială poate fi aplicată o rată de impozitare de 14%. Acest lucru se încadrează în intervalul de estimare al serviciului fiscal și nu a fost mărit, a continuat tribunalul.
Consecințe penale
Pe lângă cele fiscale, munca la negru a avut și consecințe penale pentru angajator. În cadrul unui proces penal, acesta a fost condamnat de instanța competentă la o pedeapsă de 1 an și 4 luni cu suspendare pentru evaziune fiscală. În plus, a primit o amendă de 90 zile, cu o cotă zilnică de 50 euro.
Această hotărâre arată că munca la negru și evaziunea fiscală pot atrage sancțiuni severe. De aceea, în cazul unor astfel de acuzații, este recomandat să fie contactat un avocat expert, care să poată concepe o strategie de apărare eficientă.
MTR Legal Rechtsanwälte oferă consiliere în domeniul dreptului fiscal și dreptului penal fiscal.
Vă rugăm să ne contactați !
