Impozitele sustrase pot fi estimate în cadrul procedurii penale fiscale. Totuși, nu fiecare metodă de estimare este potrivită, așa cum arată o decizie a Curții Federale de Justiție din 10 februarie 2022 (Az.: 1 StR 484/21).
Dacă nu există date exacte, valoarea unei evaziuni fiscale poate fi estimată în cadrul procedurii penale fiscale. Cu toate acestea, nu orice metodă de estimare este adecvată în fiecare caz pentru a determina valoarea evaziunii fiscale, explică firma de avocatură MTR Legal, care are un domeniu de consultanță specializat în drept fiscal.
Aceasta este demonstrată și de o decizie a Curții Federale de Justiție (Az.: 1 StR 484/21). În acest caz, inculpatul a fost condamnat de Tribunalul din Hamburg la o pedeapsă cu închisoarea de doi ani și șase luni pentru evaziune fiscală și tentativă de evaziune fiscală.
Tribunalul a constatat că inculpatul a comis o așa-numită dublă scurtare, adică nu a înregistrat complet achizițiile și vânzările societății pentru a „economisi” taxe și a permis depunerea de declarații fiscale corespunzătoare pentru impozitul pe profit, comerț și TVA la autoritatea fiscală printr-un contabil neinformat pe parcursul mai multor ani. În declarațiile fiscale apăreau doar veniturile înregistrate corect.
Deoarece contabilitatea nu furniza informații complete despre toate achizițiile și vânzările și facturile erau parțial de negăsit, tribunalul a estimat valoarea scurtărilor fiscale pe baza unor calcule de circulație a mărfurilor pentru perioadele fiscale individuale, folosind datele din contabilitate. Estimarea a arătat că inculpatul sustrase impozite în valoare de câteva sute de mii de euro.
BGH a confirmat că calculele de circulație a banilor și mărfurilor sunt, în general, metode adecvate de estimare, dar nu în acest caz, deoarece acestea nu demonstrează lipsa erorilor în scurtările fiscale. Condiția prealabilă pentru o estimare pe baza unei calcule de circulație a mărfurilor sau a banilor este întotdeauna ca aceasta să pornească de la un stoc inițial și un stoc final sigure. Acest lucru nu era cazul aici, deoarece nu se putea presupune că listele de inventar înregistrate ale societății arată stocul real de mărfuri la data relevantă. Acest lucru poate fi presupus doar dacă faptele care trebuie specificate cu precizie sugerează acest lucru. În consecință, calculul de circulație a mărfurilor este în acest caz o metodă de estimare neadecvată, a precizat BGH.
Avocații MTR Legal oferă consultanță în dreptul penal fiscal și în procedurile penale fiscale.
