Odată cu digitalizarea tot mai accentuată a activităților economice, actorii din social media intră din ce în ce mai mult în atenția autorităților fiscale. În Renania de Nord-Westfalia, autoritățile au reacționat la această evoluție și au inițiat anchete ciblate împotriva persoanelor care obțin venituri prin platforme precum Instagram, TikTok sau YouTube. Sunt vizate în special situațiile în care veniturile impozabile nu au fost declarate corespunzător. Autoritățile competente estimează un prejudiciu fiscal de ordinul sutelor de milioane. Ca răspuns la noile provocări din mediul digital, a fost înființată o unitate specializată în cadrul oficiului regional pentru combaterea criminalității financiare.
Introducerea echipei de influenceri la LBF NRW
Oficiul regional pentru combaterea criminalității financiare (LBF NRW), înființat în 2025, este o structură independentă în cadrul administrației fiscale din Renania de Nord-Westfalia. Prin reunirea competențelor pentru infracțiuni financiare deosebit de complexe, instituția are drept scop, printre altele, investigarea infracțiunilor fiscale legate de modele de afaceri digitale. În acest scop, a fost înființată o echipă proprie de anchetatori, specializată în influenceri activi comercial, streameri și alți actori din domeniul social media.
Anchetele se bazează pe câteva mii de seturi de date provenite din surse accesibile publicului. În centrul atenției se află canale de social media cu caracter economic, unde se suspectează existența unor venituri din publicitate, marketing afiliat, plasări de produse sau sponsorizări. Nu sunt avute în vedere doar plățile în bani, ci și avantajele cu valoare economică, precum bunuri primite, călătorii sau invitații la evenimente.
Când devine activitatea unui influencer relevantă din punct de vedere fiscal?
În principiu, veniturile sunt impozabile atunci când există o activitate economică sustenabilă, desfășurată cu scopul de a obține profit. Aceasta nu vizează doar formele clasice de întreprinderi, ci și persoanele fizice care publică periodic conținuturi pentru remunerație sau beneficii materiale. Relevanța fiscală apare deja în momentul în care un canal de social media este exploatat permanent, colaborările sunt documentate sau se realizează venituri prin platforme precum YouTube, Twitch sau Patreon.
Sumar al conținuturilor tipic impozabile
- Plasări de produse plătite sau contracte publicitare
- Link-uri de afiliere cu participare la comision
- Mostre de PR, cadouri sau călătorii condiționate de o contraprestație
- Venituri din abonamente sau platforme pentru fani
- Vânzarea propriilor produse sau servicii
Chiar și în absența unei plăți în bani, există venit din punct de vedere fiscal dacă se realizează o contraprestație cu valoare economică. Valoarea acestor prestații trebuie estimată și declarată.
Schimbarea domiciliului și obligația fiscală la nivel internațional
În numeroase cazuri, influencerii își transferă domiciliul în străinătate, în special în țări cu sarcini fiscale reduse. Este menționat adesea Dubai ca destinație favorită. Totuși, o mutare oficială nu înseamnă automat că obligația fiscală în Germania încetează. Criteriul determinant este dacă există în continuare reședință obișnuită sau interese economice pe teritoriul Germaniei.
Dacă în Germania există o locuință disponibilă, centrul intereselor de viață se află în continuare în țară sau se obțin venituri din surse germane, poate exista în continuare o obligație fiscală nelimitată, chiar și cu domiciliul în străinătate. Administrația fiscală verifică aceste aspecte de la caz la caz.
Cooperare între state și schimb de informații
Cooperarea internațională în domeniul fiscal s-a intensificat considerabil în ultimii ani. Peste 100 de state participă la schimbul automat de informații, inclusiv țări cu nivel scăzut de transparență până de curând. Instituțiile financiare transmit periodic, în cadrul acordurilor existente, informații referitoare la conturi, persoane cu drepturi economice și venituri din capital către autoritățile fiscale din statul de rezidență.
De asemenea, companiile care colaborează cu influenceri contabilizează serviciile – prin facturi, contracte sau dovezi de plată. Aceste date pot conduce la identificarea actorilor din social media în cadrul controalelor fiscale sau declarațiilor preliminare de TVA. Astfel, posibilitatea anonimatului total este semnificativ restrânsă.
Metode digitale de investigație și proceduri tehnologice
Inspecția fiscală utilizează instrumente moderne de analiză pentru evaluarea conținutului accesibil publicului. Cu ajutorul unor programe specializate și inteligenței artificiale, conținuturile pot fi căutate, corelate și evaluate automatizat. Printre acestea se numără:
- Identificarea brandurilor în materiale foto și video
- Indicații de colaborare precum „Reclamă” sau „Sponsored”
- Itinerarii de călătorie, identificarea hotelurilor și date de localizare
- Integrarea sistemelor de plată și a link-urilor de afiliere
Pe baza acestor date, indiciile sunt structurate și corelate cu informațiile fiscale existente. Din cauza prezenței publice a multor influenceri, asigurarea probelor este de multe ori mai simplă decât la companiile tradiționale.
Autodenunțarea ca măsură posibilă
Persoanele care au făcut declarații incomplete sau incorecte către administrația fiscală pot, în anumite condiții, să evite urmărirea penală printr-o autodenunțare care oferă imunitate. Denunțul trebuie să fie complet, depus la timp și corect din punct de vedere al conținutului. Trebuie să cuprindă toate perioadele și sumele relevante din punct de vedere fiscal.
O autodenunțare incompletă poate avea, însă, consecințe juridice negative. Prin urmare, este necesară o verificare și pregătire atentă. Obligațiile fiscale nu încetează odată cu schimbarea platformei sau retragerea din spațiul public.
Clasificare și perspective viitoare
Controalele din domeniul digital arată că reglementările fiscale se adaptează realității economice. Pentru toți creatorii de conținut cu activitate economică se aplică normele generale privind impozitarea veniturilor. Profesionalizarea tot mai accentuată a rețelelor sociale duce inevitabil la extinderea obligațiilor fiscale.
De asemenea, este previzibil că această evoluție va continua. Utilizarea instrumentelor digitale de analiză va fi extinsă în continuare. Se estimează totodată o intensificare a cooperării internaționale între autoritățile fiscale.
Concluzie
Influencerii care obțin constant venituri prin platforme sociale ar trebui să-și verifice temeinic obligațiile fiscale. Vizibilitatea publică a acestei categorii profesionale sporește semnificativ probabilitatea unei verificări din partea autorităților fiscale. Chiar și în lipsa unei plăți directe – de exemplu, în cazul beneficiilor în natură – pot exista operațiuni impozabile ce trebuie declarate. Un domiciliu în străinătate nu protejează automat de obligația fiscală în Germania dacă interesele economice rămân pe teritoriul acestei țări.
În cazurile neclare sau complexe, o consultanță juridică timpurie privind aspectele fiscale naționale și internaționale poate fi utilă. O analiză juridică calificată ajută la identificarea riscurilor potențiale, la crearea unor structuri conforme cu legea și, la nevoie, la elaborarea unei soluții fiscale solide.
