Hotărârea de referință a Curții Federale de Finanțe, Az.: IX R 13/22
Dacă un moștenitor al unei comunități de moștenitori cumpără părțile lor și vinde ulterior o proprietate din moștenire, nu se aplică impozitul pe venit. Aceasta a decis Curtea Federală de Finanțe prin hotărârea din 26 septembrie 2023 (Az.: IX R 13/22).
Dacă o proprietate este cumpărată și revândută în termenul de speculație de zece ani, se aplică impozitul pe câștigul de capital. Curtea Federală de Finanțe a stabilit acum, într-o hotărâre de referință, că impozitul nu se aplică totuși dacă un moștenitor preia părțile restului comunității de moștenitori și revinde o proprietate aparținând moștenirii. În acest caz, nu este tranzacția clasică de vânzare privată, denumită anterior tranzacție de speculație, explică firma de avocatură economică MTR Legal Rechtsanwälte, care oferă consultanță, printre altele, în dreptul fiscal.
Reclamantul preia părțile comunității de moștenitori
În cazul de bază, reclamantul a moștenit 52 la sută din moștenirea soției sale decedate. Restul a fost primit de cei doi copii ai defunctei. Moștenirea includea și un teren. Bărbatul a cumpărat partea de moștenire a copiilor și a devenit astfel și singurul proprietar al terenului pe care l-a vândut ulterior. Deoarece nu au trecut zece ani între achiziția și vânzarea terenului, autoritatea fiscală competentă a considerat vânzarea un tranzacție de vânzare privată și a impozitat câștigul corespunzător.
BFH: Nu este o tranzacție clasică de vânzare privată
Reclamantul s-a opus cu succes deciziei fiscale. BFH a admis acțiunea. În motivarea sa, a arătat că achiziționarea părților unei comunități de moștenitori nu este echivalentă cu cumpărarea unei proprietăți din masa succesorală. O condiție pentru impozitare este ca proprietatea vândută să fi fost, de asemenea, achiziționată anterior. Acest lucru nu se întâmplă la preluarea părților unei comunități de moștenitori. Nu este o tranzacție clasică de vânzare privată în sensul § 23 EStG atunci când părțile altor moștenitori sunt achiziționate și ulterior o proprietate din moștenire este vândută, a subliniat BFH.
Prin această hotărâre, Curtea Federală de Finanțe s-a îndepărtat de jurisprudența sa anterioară. În cazul proprietăților imobiliare din moștenire, comunitățile de moștenitori ar trebui să fie atente la cum doresc să acționeze, pentru a realiza o vânzare optimizată fiscal.
MTR Legal Rechtsanwälte oferă consultanță în dreptul fiscal și în disputele fiscale cu autoritățile fiscale.
Nu ezitați să luați contact cu noi!
