Vânzarea profitabilă a unei proprietăți imobiliare poate fi scutită de impozit. Totuși, pentru scutirea de impozit există limite stricte, așa cum arată o decizie a Curții Federale Fiscale din 24 mai 2022 (nr. IX R 28/21).
Dreptul fiscal prevede un termen de speculație de zece ani pentru cumpărarea și vânzarea proprietăților imobiliare. Însemnând: Dacă o proprietate este vândută din nou cu profit în acest interval de timp după achiziție, se aplică impozite pe câștigul de vânzare. Totuși, obligația fiscală nu se aplică dacă proprietatea a fost utilizată ca locuință proprie la momentul vânzării și în cei doi ani anteriori. Acest lucru este valabil și dacă propriii copii au locuit în mod gratuit în proprietate, explică firma de avocatură MTR Rechtsanwälte , care include în activitate și dreptul fiscal.
Pentru această scutire de impozit, Curtea Federală Fiscală (BFH) a stabilit limite stricte prin decizia din 24 mai 2022. Astfel, nu se aplică niciun impozit pe câștigul de vânzare decât dacă copilul care a locuit în proprietate avea, la acel moment, dreptul la alocație pentru copii.
În cazul de bază, o mamă a cumpărat în 2010 un apartament la locul de studiu al copiilor săi. Gemenii săi născuți în 1989 au locuit în apartament în timpul studiilor lor. Apartamentul a fost folosit doar sporadic de cel de-al treilea fiu. În 2016, mama a vândut apartamentul. La acel moment, gemenii aveau 27 de ani și, spre deosebire de fratele lor, nu mai aveau dreptul la alocația pentru copii.
După vânzarea apartamentului, administrația fiscală competentă a impozitat câștigul de vânzare. Scutirea de impozit este posibilă în cazul utilizării ca locuință proprie. Acest lucru se aplică și dacă apartamentul este pus gratuit la dispoziția copiilor – însă doar dacă copiii au încă dreptul la alocația pentru copii. Deoarece gemenii au împlinit 25 de ani în 2014, nu mai aveau dreptul la alocația pentru copii. Prin urmare, și utilizarea proprie a încetat, conform administrației fiscale.
BFH a fost de acord cu această argumentare. Gemenii, după împlinirea vârstei de 25 de ani, nu mai puteau fi luați în considerare conform § 32 EStG în ceea ce privește impozitul pe venit în evaluarea mamei. Astfel, condiția de scutire nu mai era îndeplinită.
În disputa fiscală cu autoritățile fiscale, firma de avocatură MTR Rechtsanwälte oferă clienților săi avocați experimentați în dreptul fiscal.
