Scutirea de impozit pe moștenire pentru locuința familială nu este anulată, dacă pentru moștenitor utilizarea propriei imobiliare devine nerezonabilă. Acest lucru a fost decis de BFH prin hotărârea din 1.12.2021 (Nr. dosar: II R 18/20).
Locuința familială poate fi moștenită fără impozite, dacă sunt îndeplinite anumite condiții. Printre acestea se numără, printre altele, faptul că moștenitorul folosește imediat locuința familială moștenită pentru cel puțin zece ani în scopuri de locuit, explică firma de avocatură de afaceri MTR Rechtsanwälte. Dacă moștenitorul se mută în timpul acestei perioade de zece ani, impozitul pe moștenire devine retroactiv datorat, dacă moștenitorul nu are un motiv imperativ pentru mutare.
Un astfel de motiv imperativ nu poate exista doar atunci când moștenitorului îi este imposibilă utilizarea locuinței familiale, ci și atunci când nu mai este rezonabilă, a clarificat acum Curtea Federală de Finanțe.
În cazul în speță, reclamanta a moștenit locuința familială de la tatăl ei și a trăit acolo. Totuși, după șapte ani s-a mutat și casa a fost demolată. În fața administrației fiscale, ea a susținut că, din cauza stării de sănătate, cu greu se mai putea deplasa în casă și, prin urmare, nu mai putea locui acolo fără ajutor extern. Cu toate acestea, administrația fiscală a cerut impozitul pe moștenire. Tribunalul fiscal competent a confirmat cererea: pentru mutare nu există un motiv imperativ, deoarece reclamanta ar fi putut beneficia de ajutor extern. Prin urmare, scutirea de impozit pe moștenire a fost anulată.
Totuși, Curtea Federală de Finanțe a avut o altă opinie, a anulat hotărârea și a retrimis cazul la tribunalul fiscal. Scutirea de impozit pe moștenire, conform § 13 alin. 1 nr. 4c din Legea privind impozitul pe succesiune și donații, presupune că moștenitorul folosește zece ani locuința familială moștenită, cu excepția cazului în care este împiedicat din „motive imperative”. Imperativitate implică nu doar imposibilitatea, ci și nerezonabilitatea auto-utilizării locuinței familiale, a clarificat BFH.
Considerațiile pur economice nu sunt suficiente pentru a justifica nerezonabilitatea. Situația este diferită, însă, dacă moștenitorul are nevoie de un ajutor atât de semnificativ din motive de sănătate pentru utilizarea continuă a locuinței familiale, încât nu se mai poate vorbi de o gospodărie independentă, a spus BFH. Tribunalul fiscal trebuie să verifice acum acest lucru.
Avocați cu experiență în dreptul impozitului pe moștenire oferă consultanță.
