BFH a decis prin hotărârea din 28.09.2022 că, în anumite condiții, o distribuire de profit incongruentă poate fi recunoscută fiscal chiar și fără o reglementare corespunzătoare în statut.
În practică, distribuirea profiturilor nu are loc întotdeauna pe baza proporțiilor de participare. Dreptul fiscal oferă posibilitatea recunoașterii acestor distribuții de profit incongruente. În opinia Ministerului de Finanțe, acest lucru este posibil doar dacă există o reglementare corespunzătoare bine stabilită în statut, explică MTR Legal Rechtsanwälte, o firmă de avocatură concentrată pe dreptul fiscal.
Contrar acestei opinii a administrației fiscale, Curtea Federală de Finanțe a mers mai departe prin hotărârea din 28 septembrie 2022 și a decis că o distribuire de profit incongruentă poate fi recunoscută fiscal chiar dacă adunarea generală a acționarilor emite o decizie corespunzătoare care, punctual, încalcă statutul, iar această decizie nu poate fi contestată de niciun acționar (dosar: VIII R 20/20).
În cazul de față, reclamantul a fost implicat în anii de dispută 2012-2015 în proporție de 50% la o GmbH. Celelalte 50% au fost deținute de o altă GmbH, al cărei unicul acționar era reclamantul. Contractul social al primei GmbH nu prevedea reglementări pentru distribuirea profitului. Ca atare, acestea ar fi trebuit să fie distribuite conform proporțiilor de participare. Totuși, în anii de dispută, acționarii au luat în unanimitate decizii conform cărora avansurile de profit să fie plătite doar celei de-a doua GmbH.
Fiscul a considerat aceste hotărâri de distribuire pentru repartizarea incongruentă a avansurilor de profit ca fiind nule din punct de vedere civil și a supus sumele reprezentând jumătate din distribuție, la reclamant, impozitării ca venituri din distribuirea ascunsă a profitului.
Reclamantul s-a opus cu succes. BFH a clarificat că deciziile de distribuire luate în unanimitate trebuie considerate ca hotărâri legale civile de utilizare și distribuire a profitului și trebuie să stea la baza impozitării. Prin urmare, există doar distribuiri deschise ale profitului către a doua GmbH și nici o distribuire către reclamant. Nu există nici un abuz de drept. Reclamantul nu a obținut niciun avantaj prevăzut în mod ilegal prin distribuțiile doar către GmbH. Distribuirile incongruente, legal stabilite civil, sunt recunoscute fiscal, conform BFH.
Avocații experți în drept fiscal gestionează la MTR Legal Rechtsanwälte clientele națională și internațională.
