Companiile germane nu pot compensa pierderile unei filialei din străinătatea UE pentru a reduce impozitele cu câștigurile obținute pe plan intern. Acest lucru a fost decis de BFH prin hotărârea din 22.02.2023.
Conform legislației fiscale internaționale, companiile interne nu pot compensa fiscal pierderile unei filiale situate în străinătatea UE cu câștigurile obținute în Germania. Acest lucru a fost decis de Curtea Federală Fiscală printr-o hotărâre recentă (Az.: I R 35/22). Potrivit jurisprudenței BFH, acest lucru nu este posibil, cel puțin atunci când, conform convenției de evitare a dublei impuneri, nu există un drept de impozitare german pentru veniturile obținute în străinătate, explică cabinetul de avocatură economică MTR Legal Rechtsanwälte, care își concentrează consultanța pe dreptul fiscal.
În cazul de bază, o bancă cu sediul în Germania a deschis în 2004 o sucursală în Marea Britanie. Totuși, această sucursală a generat constant pierderi, astfel încât a fost închisă după trei ani. Banca nu a putut valorifica pierderile în Marea Britanie din punct de vedere fiscal, deoarece nu a obținut niciodată câștiguri.
Solicitarea băncii de a lua în considerare pierderile filialei din Marea Britanie pentru a reduce impozitele în Germania a fost respinsă de BFH. Pierderile nu pot fi luate în considerare nici în Germania, deoarece conform convenției de evitare a dublei impuneri, veniturile din Marea Britanie nu sunt supuse impozitării germane. Aceasta include și veniturile negative, adică pierderile, a clarificat BFH.
Excluderea deducerii pierderilor nu încalcă nici dreptul UE în ceea ce privește așa-numitele pierderi finale, au subliniat judecătorii de la München. BFH a solicitat Curții Europene de Justiție să răspundă la aceste întrebări. Curtea de Justiție a UE a confirmat că a renunțat la jurisprudența anterioară, conform căreia deducerea pierderilor este posibilă datorită libertății de stabilire în UE. Această jurisprudență a fost abandonată acum și de BFH, urmată de Curtea de Justiție a UE.
Companiile interne ar trebui să ia întotdeauna în considerare consecințele fiscale atunci când înființează filiale în străinătate. La MTR Legal, avocați cu experiență în drept fiscal internațional îi consiliază pe clienții naționali și internaționali.
