În cazul unui legat străin, conform unei hotărâri a Bundesfinanzhof din 23 noiembrie 2022, nu se aplică impozitul pe moștenire (Az. II R 37/19).
În cazul în care sunt lăsate moștenire imobiliare, în general se aplică impozitul pe moștenire. Totuși, conform hotărârii Bundesfinanzhof, o lacună legislativă poate fi utilizată legal pentru a evita aplicarea impozitului pe moștenire, explică firma de avocatură MTR Legal Rechtsanwälte, care consultă clienții naționali și internaționali și în dreptul succesoral și în chestiuni legate de impozitul pe moștenire.
Conform deciziei BFH, imobilele situate în Germania pot fi lăsate moștenire fără impozit, dacă testatorul le atribuie beneficiarului prin legat străin. Condiția este ca atât testatorul, cât și beneficiarul să aibă reședința în străinătate.
Acesta a fost cazul în procedura în fața BFH. Testatoarea a locuit până la moartea sa în 2013 în Elveția și a lăsat moștenire nepoatei sale, care locuia în SUA, un imobil din München. Legatul a fost realizat în 2014 și nepoata a fost înregistrată ca proprietară în registrul funciar. Pentru achiziția imobilului, biroul fiscal responsabil a cerut impozitul pe moștenire.
Împotriva acestui lucru a contestat nepoata, argumentând că, din cauza reședinței sale în străinătate și a obligației sale fiscale limitate, nu datorează impozit pe moștenire.
Reclamația sa a avut succes în fața BFH. Dacă un testator care locuiește în străinătate atribuie prin legat unei persoane care locuiește de asemenea în străinătate o proprietate imobiliară în Germania, beneficiarul nu va trebui să plătească impozit pe moștenire în Germania. Într-un astfel de caz se aplică doar o obligație fiscală limitată. Impozitul pe moștenire trebuie plătit numai pentru achiziția de proprietate asupra unor valori patrimoniale stabilite prin lege. Deși imobilele situate în țară reprezintă aceste valori patrimoniale, ele rămân totuși scutite de impozit, în mod excepțional, dacă beneficiarul a primit imobilul prin legat în testamentul testatorului, astfel susține BFH. Motivul este acela că, la legat, nu se achiziționează imobilul, ci doar dreptul de transfer al proprietății asupra acestuia, a explicat în continuare BFH.
Situația este diferită, însă, atunci când imobilul situat în țară, prin succesiune legală, la moartea testatorului străin, trece asupra moștenitorului străin. Atunci se aplică impozitul pe moștenire din Germania, conform BFH.
Avocații cu experiență în dreptul succesoral oferă consultanță la MTR Legal.
