Legado e Doações
Para casais, o chamado testamento de Berlim ou testamento conjugal é especialmente popular. Oferece a vantagem de que, após a morte de um cônjuge, apenas o cônjuge sobrevivente herda inicialmente e, assim, está protegido contra as reivindicações de outros herdeiros. No entanto, também apresenta a desvantagem de que as isenções do imposto sobre herança não podem ser exploradas de forma ideal. Portanto, é necessário considerar outras possibilidades de planejamento, como um legado ou doações.
Simplificadamente, num testamento de Berlim, os cônjuges designam-se mutuamente como herdeiros únicos e geralmente nomeiam os filhos como herdeiros finais. Os filhos herdam apenas quando ambos os pais faleceram. Isso oferece a vantagem de que o cônjuge sobrevivente esteja financeiramente protegido contra as reivindicações de outros herdeiros e o patrimônio não seja disperso, pois uma comunidade de herdeiros é evitada. Ao mesmo tempo, com um testamento de Berlim, as isenções dos filhos em relação ao imposto sobre herança não são aproveitadas. Por isso, o testamento de Berlim representa frequentemente uma desvantagem do ponto de vista fiscal, afirma o escritório de advocacia empresarial MTR Legal, que também atua na área de direito sucessório.
Isenções do imposto sobre herança não utilizadas de forma ideal
Atualmente, as isenções do imposto sobre herança são de 500.000 euros para o cônjuge e 400.000 euros por filho. Se um cônjuge for designado como herdeiro único por testamento, a isenção de 500.000 euros é rapidamente esgotada, enquanto as isenções dos filhos não são utilizadas. O problema é agravado se o segundo pai também falecer. Pois então os filhos herdam de uma só vez todo o patrimônio dos pais. As isenções de 400.000 euros muitas vezes não são suficientes.
Para neutralizar amplamente essa desvantagem fiscal no testamento de Berlim, deve-se considerar outras possibilidades de planejamento, como um legado ou doações.
Legado traz vantagens
O legado se caracteriza pelo fato de não recair automaticamente sobre o herdeiro legal, mas deve ser determinado testamentariamente pelo testador. Com o legado, o testador dispõe que um determinado bem da herança, por exemplo, um imóvel, joias, pinturas, carros, etc., deva ser atribuído a uma pessoa específica. Do legado, não resultam outros direitos para o legatário, que também não se torna herdeiro. O legado não lhe é atribuído automaticamente após a morte do testador, devendo ser reivindicado perante o herdeiro.
A vantagem é que o legado pode ser conduzido de forma que as crianças já no primeiro evento de herança participem do patrimônio, sem comprometer a segurança financeira do cônjuge sobrevivente. Os legatários têm então um direito de cumprimento contra o pai herdante. A carga do imposto sobre herança pode ser atenuada com essa manobra.
Quem quer ter certeza de que o cônjuge sobrevivente não será financeiramente onerado por um legado, pode criar um chamado superlegado. Com isso, o cônjuge pode determinar as condições para o legado, o valor e em grande medida também o momento do pagamento. Ao mesmo tempo, ele permanece o herdeiro único e sucessor legal do testador. Sob o ponto de vista fiscal, no entanto, o princípio da proibição do abuso nos termos do art. 42 do Código Tributário deve ser considerado.
Reduzir o imposto com doações
Outra maneira de utilizar de forma ideal as isenções fiscais é através de doações em vida. Na tributação sobre doações, aplicam-se as mesmas isenções que no imposto sobre herança, ou seja, 500.000 euros para o cônjuge e 400.000 euros para os filhos. No entanto, as isenções no imposto sobre doações podem ser totalmente utilizadas novamente a cada dez anos. Por meio de um planejamento cuidadoso e previsível, pode-se assim reduzir consideravelmente a carga do imposto sobre herança.
Mesmo sem doações e legados, ainda há maneiras de contornar as desvantagens fiscais do testamento de Berlim. O cônjuge sobrevivente pode, por exemplo, abrir mão da herança a favor de vários filhos, para aproveitar suas isenções no imposto sobre herança. Os filhos, por sua vez, poderiam reivindicar seus direitos à legítima. Com isso, também as isenções poderiam ser mais bem aproveitadas.
Portanto, o direito sucessório oferece várias opções. Cada possibilidade deve ser bem pensada tanto do ponto de vista legal quanto fiscal, e as consequências devem ser ponderadas.
MTR Legal Rechtsanwälte assessora em direito sucessório e questões relacionadas ao imposto sobre herança.
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