Sentença do BFH sobre a venda isenta de impostos de imóveis no espólio
Na venda de um imóvel que faz parte do espólio, pode-se aplicar a isenção fiscal. Isso foi decidido pelo Bundesfinanzhof (BFH) com sentença de 26 de setembro de 2023, alterando sua jurisprudência anterior (Az. IX R 13/22). Isso se aplica pelo menos quando a uma comunidade de herdeiros foram previamente compradas suas cotas.
De acordo com o § 23 Abs. 1 Satz 1 da Lei do Imposto de Renda (EStG), há um negócio de alienação privada quando entre a compra e a venda de um imóvel não se passam mais de dez anos. Neste caso, trata-se de um negócio de alienação privada e sobre o lucro da venda do imóvel deve-se pagar imposto de renda, conforme menciona o escritório de advocacia Wirtschafts- MTR Legal, que também atua no direito tributário.
BFH: Não é um negócio de alienação privada na venda de imóvel do espólio
Contrariando sua jurisprudência anterior, o BFH decidiu de forma diferente no caso em questão, embora o herdeiro tenha vendido um imóvel do espólio cerca de três anos após o evento sucessório. Mesmo assim, não incide imposto de renda sobre a alienação privada, disse o BFH. Pois requisito para isso é que o patrimônio alienado também tenha sido previamente adquirido.
No caso presente, a falecida havia falecido em 2015. Seus herdeiros foram seu marido, com participação de 52 por cento, o posterior autor da ação, e seus dois filhos, cada um com 24 por cento. O espólio também incluía um terreno. Após a morte da mulher, o marido e os dois filhos foram registrados no registro de imóveis como proprietários em comunidade de herdeiros do terreno.
Com escritura notarial, os filhos da falecida transferiram sua parte da herança em abril de 2017 para um terceiro. Este transferiu as cotas pouco depois, exercendo o direito de preferência legal por escritura notarial ao marido da falecida. Ao mesmo tempo, a comunidade de herdeiros foi dissolvida. Em fevereiro de 2018, o marido finalmente vendeu o imóvel proveniente do espólio.
Receita Federal exige imposto de renda
A Receita Federal responsável considerou que na venda havia um negócio de alienação privada dentro do prazo de especulação de dez anos e definiu o imposto de renda em conformidade. Argumentou que, pela aquisição das cotas hereditárias de um terceiro, havia uma aquisição onerosa proporcional do bem raiz de 48 por cento. Como entre a aquisição das cotas e a venda do terreno passaram menos de dez anos, o lucro da venda deve ser tributado.
A ação contra a notificação do imposto do marido não teve sucesso no tribunal fiscal. No entanto, o BFH anulou a sentença no processo de revisão e acolheu a ação. O tribunal fiscal havia erroneamente considerado um lucro tributável de um negócio de alienação privada.
BFH acolhe a ação
O BFH justificou que a aquisição onerosa de uma parte de uma comunidade de herdeiros não é igual à aquisição de um imóvel. Pois uma participação coletiva não é um terreno e não pode ser equiparada a ele.
Portanto, também não há identidade entre o ativo adquirido e o vendido, frisaram os juízes em Munique. Pois o autor adquiriu as cotas hereditárias dos filhos da falecida. Vendeu, no entanto, o terreno pertencente ao espólio da falecida. Portanto, as condições para um negócio de alienação privada não estavam presentes, explicou o BFH. Com esta decisão, o BFH alterou sua jurisprudência anterior e contrariou a opinião da administração fiscal.
O BFH trouxe clareza com sua decisão. Comunidades de herdeiros podem se beneficiar da sentença e realizar a venda de imóveis no espólio sem a ocorrência de imposto de renda. A condição é, no entanto, que haja recursos financeiros suficientes para assumir as cotas hereditárias e que os herdeiros estejam de acordo sobre o procedimento. Contudo, em comunidades de herdeiros, há frequentemente disputas sobre a gestão de imóveis no espólio, que no final levam a desvantagens fiscais. Isso deve ser evitado.
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