Recurso constitucional contra imposto sobre tabaco para cigarros eletrônicos permanece sem sucesso – Decisão do Tribunal Constitucional Federal
Em 12 de dezembro de 2024, o Tribunal Constitucional Federal da Alemanha (BVerfG) rejeitou uma queixa constitucional contra a introdução do imposto sobre o tabaco para cigarros eletrônicos e produtos vaporizadores correlatos (Processo: 1 BvR 1177/22). A reclamante alegava que a nova regulamentação da Lei do Imposto sobre o Tabaco violava vários direitos fundamentais. A decisão do tribunal é de suma importância não só para as empresas e consumidores afetados, como também estabelece um precedente significativo para o tratamento fiscal e regulatório futuro dos assim chamados produtos de tabaco inovadores.
Contexto e motivos da queixa constitucional
No ano de 2022, a Lei do Imposto sobre o Tabaco foi alterada no âmbito da “Lei de Modernização do Imposto sobre o Tabaco” (TabStMoG), de modo que também os líquidos para cigarros eletrônicos, mesmo isentos de nicotina, passaram a estar sujeitos ao imposto sobre o tabaco. Segundo o legislador, o objetivo da alteração legal era equiparar a carga tributária dos produtos convencionais à dos produtos inovadores, especialmente considerando questões de política de saúde.
Contra essa ampliação para produtos inovadores foi interposta a queixa constitucional por uma empresa do setor. Em especial, a reclamante alegava violação da liberdade profissional (Art. 12º, §1º GG), do direito de propriedade (Art. 14º, §1º GG) e do princípio da igualdade (Art. 3º, §1º GG). Além disso, argumentava-se que a nova regulamentação seria desproporcional e violaria o princípio da proteção da confiança legítima.
Análise da constitucionalidade pelo Tribunal Constitucional Federal
Critérios de avaliação
O Tribunal Constitucional Federal examinou as normas questionadas à luz dos direitos fundamentais afetados e do princípio da proibição de excesso. A questão central era se a carga decorrente da lei tributária é constitucional e proporcional.
Avaliação das restrições aos direitos fundamentais
O tribunal deixou claro que interferências na liberdade de exercício profissional e no direito de propriedade no contexto da cobrança de impostos são, em princípio, aceitáveis, desde que fundamentadas em lei, visem o interesse público legítimo e sejam proporcionais. O imposto sobre o tabaco aplicado aos cigarros eletrônicos foi considerado justificado, pois tem como objetivo conter o consumo de produtos vaporizadores inovadores e promover a justiça fiscal entre diferentes produtos de consumo. Dessa forma, a carga tributária foi considerada adequada, necessária e razoável sob a ótica da Constituição.
Princípio da igualdade e proteção da confiança
No que se refere ao princípio da igualdade, o Tribunal Constitucional Federal não identificou tratamento desigual indevido em relação aos produtos tradicionais de tabaco. O legislador, em sua competência, pode ajustar normas considerando novos conhecimentos científicos e sociais, bem como desenvolver a legislação tributária de acordo.
Com relação à proteção da confiança, o tribunal ressaltou que operadores econômicos sempre devem contar com possíveis alterações no regime tributário. Não ficou evidente qualquer violação da proteção da confiança legítima.
Legalidade formal e material
O tribunal também concluiu que os requisitos formais do processo legislativo foram respeitados. Nem o princípio da determinação nem o princípio geral da igualdade foram violados sob a perspectiva do Tribunal Constitucional Federal.
Significado da decisão para a economia e a regulação
Com a rejeição da queixa constitucional, o Tribunal Constitucional Federal concedeu ampla margem de atuação à política fiscal e regulatória, especialmente para produtos inovadores como líquidos para cigarros eletrônicos. A decisão destaca que o legislador pode responder de forma flexível às tendências no âmbito da proteção do consumidor e da saúde, podendo incluir novas categorias de produtos na carga tributária. Os participantes do mercado devem acompanhar atentamente a dinâmica contínua na regulamentação e tributação de novos produtos recreativos.
Significado para empresas – Riscos fiscais e segurança no planejamento
Para empresas do setor de produtos de tabaco e substitutos da nicotina, a abordagem tributária desses bens continua a ser um desafio. À luz da decisão, pressupõe-se que também no futuro possam ocorrer ajustes regulatórios, cujos efeitos sobre a viabilidade econômica e a estrutura jurídica dos modelos de negócio devem ser cuidadosamente analisados. Decisões de investimento voltadas para o futuro e o alinhamento estratégico das atividades empresariais ganham importância crescente diante da atual jurisprudência.
Conclusão
Com esta decisão, o Tribunal Constitucional Federal deixou claro que a introdução do imposto sobre o tabaco para líquidos e produtos correlatos é compatível com a Constituição alemã. A consideração dos interesses do consumidor, da saúde e da concorrência justifica uma ampla margem de atuação por parte do legislador. A decisão serve como orientação para o tratamento fiscal de produtos inovadores no setor de bens de consumo recreativo e entorpecentes.
Caso tenha dúvidas, enquanto empresa, investidor ou participante do mercado privado, sobre a regulação tributária de produtos de tabaco ou similares, estamos à disposição na MTR Legal Rechtsanwalt para assessorá-lo de maneira abrangente em seus assuntos jurídicos.
