Sentença do BFH de 28.02.2024, Az.: II R 25/21
O patrimônio familiar deve ser transferido para a próxima geração ou gerações, de preferência de forma fiscalmente vantajosa. A criação de uma fundação familiar pode ser útil na proteção do patrimônio. No entanto, uma sentença do Tribunal Fiscal Federal de 28 de fevereiro de 2024 (Az.: II R 25/21) pode afetar negativamente o valor do imposto de doação na fundação familiar. O BFH decidiu que, na transferência de patrimônio para uma fundação familiar, deve-se considerar como o “beneficiário mais distante” na determinação da classe de imposto e da isenção aquele que pode tirar benefícios financeiros da fundação, como, por exemplo, netos, bisnetos ou até mesmo crianças ainda não nascidas.
Para preservar o patrimônio familiar ao longo de gerações e protegê-lo do desmembramento, pode ser recomendável criar uma fundação familiar. A fundação pode oferecer várias vantagens, como a proteção do patrimônio contra o acesso de credores ou, em determinadas condições, vantagens no imposto sobre heranças, segundo MTR Legal Rechtsanwälte, que assessora, entre outros, em direito tributário e de herança.
Criança não nascida pode ser “beneficiário mais distante”
No entanto, a decisão atual do Tribunal Fiscal Federal pode levar a desvantagens no imposto de doação. Em sua sentença de 28.02.2024, o BFH estabeleceu que, na transição de patrimônio para uma fundação familiar, deve-se considerar como “beneficiário mais distante” em relação ao doador aquele que, de acordo com o estatuto da fundação, pode potencialmente receber benefícios patrimoniais da fundação. Não importa se este beneficiário já nasceu no momento do ato de fundação, se alguma vez nascerá ou se realmente receberá benefícios financeiros da fundação.
Como para o imposto de doação, entre outros, aplicam-se isenções diferentes dependendo do grau de parentesco, a sentença do BFH deve ser necessariamente considerada no estatuto da fundação e o estatuto deve ser modificado, se necessário, para que o patrimônio possa ser transferido para a fundação de forma fiscalmente vantajosa e para que não haja desvantagens no imposto de doação.
Casal funda fundação familiar
No caso subjacente perante o BFH, um casal fundou uma fundação familiar. De acordo com o estatuto, o objetivo da fundação é a provisão financeira adequada do casal, de sua filha e de outros descendentes, que, no entanto, só devem ser considerados após o desaparecimento da geração anterior. O valor tributário do patrimônio transferido para a fundação entre os envolvidos foi de 443.000 euros.
A repartição fiscal considerou os outros descendentes mencionados no estatuto da fundação como os “beneficiários mais distantes” para a determinação do imposto de doação e, consequentemente, estabeleceu uma isenção de 100.000 euros. Resultou, finalmente, um imposto de doação de cerca de 60.000 euros.
Disputa sobre isenção
Contra isso, a esposa defendeu-se. Ela argumentou que, no imposto de doação, a isenção para filhos de 400.000 euros deve ser considerada. Do estatuto, decorre claramente que apenas ela e seu marido, como fundadores, bem como sua filha, são os beneficiários. Se sua filha tiver filhos, estes também serão beneficiados, mas somente após a morte da filha. Eventuais descendentes não seriam beneficiados já ao nascer, mas somente após a morte da filha. Portanto, à filha, como beneficiária, cabe uma isenção de 400.000 euros, que deve ser considerada na determinação do imposto de doação. Assim, apenas cerca de 3.000 euros de imposto de doação seriam devidos.
A ação da mulher também não teve sucesso em última instância. O BFH decidiu que o imposto de doação deve ser estabelecido de acordo com a classe de imposto I para descendentes de filhos e enteados. Assim, uma isenção de 100.000 euros deve ser considerada.
A repartição fiscal e também o Tribunal Fiscal da Baixa Saxônia decidiram corretamente, de acordo com o BFH, que, segundo o estatuto da fundação, potenciais bisnetos devem ser vistos como “beneficiários mais distantes” dos fundadores. Neste caso, não importa se já nasceram ou se alguma vez receberão apoio financeiro da fundação.
Estatuto da fundação é crucial
Quem deve ser considerado o “beneficiário mais distante” em uma determinada fundação familiar deve ser extraído da formulação no estatuto da fundação. Assim, o fundador tem a possibilidade de determinar o grupo de beneficiários potenciais, destacou o BFH.
A sentença mostra que deve ser dada grande importância à formulação do estatuto de uma fundação familiar para aproveitar ao máximo as isenções fiscais. Portanto, também é aconselhável revisar e, se necessário, ajustar os estatutos existentes regularmente.
MTR Legal Rechtsanwälte aconselha em questões de imposto de doação e outros temas do direito tributário.
Fique à vontade para entrar em contato conosco!
