Devido a uma lacuna na legislação sobre o imposto de doações, são possíveis transferências de valor isentas de impostos, segundo um julgamento do Tribunal Fiscal de Hamburgo em 11 de julho de 2023 (Nº do processo: 3 K 188/21).
A decisão do Tribunal Fiscal de Hamburgo está gerando alvoroço. Pois, de acordo com isso, poderia ser evitado o imposto de doação através de uma contribuição para a reserva de capital de uma sociedade comandita por ações (KGaA). No entanto, o julgamento ainda não é final, estando o recurso pendente no Tribunal Federal Fiscal (Nº do processo: II R 23/23), segundo informa a firma de advocacia MTR Legal Rechtsanwälte, que tem uma ênfase de seu aconselhamento em direito tributário.
No caso presente, trata-se da KGaA conjunta de um filho e seu pai. O capital social da empresa foi totalmente assumido pelo pai como único acionista comanditário. Por sua vez, o filho fez uma contribuição patrimonial à KGaA como sócio pessoalmente responsável. Segundo o estatuto, os sócios participavam do lucro e das reservas da KGaA na proporção de suas contas de capital em relação ao capital social. Concretamente, a proporção era de 90 a 10 por cento a favor do filho.
Após o registro da KGaA, o pai fez uma contribuição no montante de vários milhões de euros na reserva de capital não vinculada da KGaA, que estatutariamente não conta para as contas de capital.
A autoridade fiscal viu nisso um evento sujeito ao imposto de doação e emitiu um aviso fiscal correspondente. No entanto, o filho contestou com sucesso. Para o Tribunal Fiscal de Hamburgo, não se trata de um caso sujeito ao imposto de doação.
De acordo com a Lei de Imposto sobre Heranças e Doações (ErbStG), também, o aumento de valor de participações em uma sociedade por ações, obtido por uma pessoa envolvida na sociedade através da contribuição de outra pessoa à sociedade, é considerado uma doação entre vivos. No entanto, essas condições não foram atendidas aqui, conforme o Tribunal Fiscal de Hamburgo. Devido à contribuição desproporcional do pai, o valor da contribuição do filho aumentou. No entanto, o filho não está envolvido no capital social da sociedade. Sua participação, portanto, não é uma participação em uma sociedade por ações. Deve-se fazer uma distinção fiscal entre a participação de um sócio pessoalmente responsável em uma KGaA e a participação em uma sociedade por ações, afirmou ainda o tribunal. Essa lacuna deve ser preenchida pelo legislador e não pela administração fiscal.
MTR Legal Rechtsanwälte aconselha em litígios fiscais com as autoridades fiscais.
Entre em contato agora.
