Sentença do Tribunal Financeiro de Nuremberg de 24.01.2024 – Ref.: 3 K 1158/22)
O trabalho não declarado pode ter sérias consequências tanto criminais quanto fiscais. Além de multas severas ou penas de prisão, o trabalho não declarado pode autorizar a receita federal a fazer estimativas fiscais, como mostra uma sentença do Tribunal Financeiro de Nuremberg de 24 de janeiro de 2024 (Ref.: 3 K 1158/22).
O trabalho não declarado ocorre quando o empregador não recolhe adequadamente os impostos e / ou contribuições para a seguridade social do empregado. O empregador não só comete um crime, mas também pode ter que pagar impostos retroativos, segundo o escritório de advocacia econômica MTR Legal Rechtsanwälte, que, entre outras coisas, aconselha em direito penal tributário.
Investigações por suspeita de trabalho não declarado
No processo no Tribunal Financeiro (FG) de Nuremberg, tratava-se de um empresário que dirigia uma empresa de artesanato com quatro funcionários. Por sugestão do Fundo de Pensão Alemão, a alfândega responsável e a receita federal realizaram, após uma auditoria, mais investigações na empresa de artesanato. Chegaram à conclusão de que o empresário estava empregando trabalhadores ilegalmente. Ele teria pago em dinheiro seus próprios funcionários e funcionários de terceiros, simulando a contratação de empresas de serviços, sem manter registros de folha de pagamento.
Os investigadores notaram que, embora as receitas da empresa de artesanato tenham aumentado, a relação salarial era irrealisticamente baixa. Ao mesmo tempo, as despesas com serviços de terceiros eram muito altas. Constatou-se que as supostas faturas provinham de empresas fictícias, que de fato não realizaram nenhum serviço. Assim, ao longo das investigações, surgiu a suspeita de que essas faturas eram encobrimentos para mascarar pagamentos de salários não declarados e que o dinheiro acabava voltando ao empregador.
Receita crescente, valor salarial baixo
A suspeita de pagamentos ilícitos foi reforçada pelo baixo valor salarial nos anos de 2015 a 2019. Os trabalhadores teriam recebido mensalmente, neste período, apenas valores entre 359 e 606 euros. Eles estavam empregados como trabalhadores ocasionais e, supostamente, recebiam salários proporcionalmente baixos. Como não recebiam benefícios sociais, o seu rendimento, segundo investigações da alfândega, não seria suficiente para cobrir o seu custo de vida. Por isso, existe a suspeita de que trabalhavam em tempo integral e recebiam uma parte correspondente de seu salário como dinheiro não declarado. Outras investigações também reforçaram a suspeita de trabalho não declarado.
Os investigadores chegaram à convicção de que havia trabalho não declarado e evasão de imposto de renda retido na fonte. Como não havia registros sobre o valor real do salário, este foi estimado pela receita com base em vários parâmetros e o imposto de renda retido na fonte foi determinado de acordo. Com um aviso de responsabilidade, a receita cobrou do empregador o imposto de renda retido na fonte e os valores das deduções.
FG Nuremberg rejeita ação
Ele contestou o aviso, argumentando que as descobertas se baseavam apenas em suposições e indícios. No entanto, sua ação no FG Nuremberg não teve sucesso.
O tribunal afirmou que o empregador, de acordo com o § 42d, parágrafo 1, n.º 1, da EStG, é responsável pela correta retenção da fonte de imposto de renda. Se não for possível determinar o montante do salário e calcular o imposto de renda retido, porque o empregador não manteve os registros obrigatórios, então os salários pagos e o imposto de renda correspondente devem ser estimados de acordo com o § 162 da AO. Este era o caso em questão.
No setor de construção intensivo em mão de obra, o tribunal pode, em caso de contratação ilegal na forma de trabalho não declarado, estimar dois terços das receitas líquidas como o montante total do salário, segundo o FG Nuremberg. Uma taxa de imposto de 14 por cento pode ser aplicada ao montante salarial. Isso está dentro do alcance da estimativa da receita e não foi aumentado, continuou o tribunal.
Consequências criminais
Além das consequências fiscais, o trabalho não declarado também teve consequências criminais para o empregador. Em processo penal, ele foi condenado pelo tribunal competente a uma pena de prisão de 1 ano e 4 meses com suspensão da pena por evasão fiscal. Além disso, ele recebeu uma multa de 90 dias-multa de 50 euros cada.
A sentença mostra que, em caso de trabalho não declarado e evasão fiscal, sanções severas devem ser esperadas. Portanto, em acusações dessa natureza, é imprescindível consultar um advogado qualificado, que possa desenvolver uma estratégia de defesa eficaz.
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