Julgamento do Tribunal Fiscal de Hesse sobre a tributação de uma indenização
As leis fiscais podem ter efeito retroativo após uma decisão do Tribunal Fiscal de Hesse de 21 de novembro de 2023 (Ref.: 10 K 1421/21). Assim, uma indenização pode ser tributada na Alemanha desde 2017, mesmo que o contribuinte tenha sua residência atual no estrangeiro da UE.
Se um empregado tiver recebido uma indenização devido à rescisão de seu contrato de trabalho e tiver se mudado para o exterior, o pagamento da indenização poderia ter sido isento de impostos na Alemanha, desde que o contribuinte, ao receber a indenização, tivesse residência em um país que, de acordo com um acordo de dupla tributação, tivesse o direito tributário primário. No entanto, devido a uma alteração na lei, desde 1º de janeiro de 2017, é possível que uma indenização específica também esteja sujeita a imposto na Alemanha, segundo o escritório de advocacia empresarial MTR Legal Rechtsanwälte, que, entre outras coisas, aconselha em direito fiscal internacional.
Residência no exterior ao receber a indenização
O tribunal fiscal em Kassel decidiu agora que as leis fiscais também podem ter efeito retroativo. No caso em questão, uma funcionária encerrou seu contrato de trabalho amigavelmente em 2016. Como compensação, o empregador concordou em pagar uma indenização. A pedido da mulher, a indenização só foi paga a ela em 2017. Nesse meio tempo, a mulher havia mudado sua residência para Malta.
No entanto, isso não impediu a autoridade fiscal competente de considerar a indenização ao calcular o imposto de renda.
Reclamante alega confiança legítima
A mulher contestou isso. Ela argumentou que a alteração no § 50d par. 12 frase 1 da EStG não existia nem era previsível no momento da negociação da indenização e de sua mudança para Malta. Ela não precisava esperar tal alteração na lei e poderia invocar a proteção da confiança.
Sua ação não teve sucesso no Tribunal Fiscal de Hesse. A objeção de uma retroatividade inaceitável foi rejeitada pelo tribunal. No direito fiscal, só pode ser considerada uma retroatividade inaceitável se uma dívida fiscal já existente for alterada posteriormente pelo legislador. Alterações nas leis que só entram em vigor no período de tributação subsequente são geralmente permitidas, segundo o tribunal.
Recurso pendente no BGH
Além disso, as alterações no direito do imposto de renda geralmente ocorrem em relação ao período de avaliação. Portanto, os contribuintes geralmente não podem invocar proteção da confiança para a continuação de uma regra antiga, explicou ainda o Tribunal Fiscal de Hesse. No caso presente, há o fato de que a reclamante poderia ter recebido sua indenização ainda em 2016, o que poderia ter sido isento de impostos na Alemanha.
O julgamento ainda não é definitivo; o recurso está pendente no Supremo Tribunal Federal sob o número VI R 3/24.
MTR Legal Rechtsanwälte aconselha em direito fiscal internacional.
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