Impostos sonegados podem ser estimados no processo de direito penal tributário. No entanto, nem todos os métodos de estimativa são adequados, como mostra uma decisão do BGH de 10 de fevereiro de 2022 (Az.: 1 StR 484/21).
Se não houver dados exatos, o montante de uma sonegação fiscal pode ser estimado no processo de direito penal tributário. No entanto, nem todos os métodos de estimativa são adequados em todos os casos para determinar o montante da sonegação fiscal, explica o escritório de advocacia MTR Legal Rechtsanwälte, que tem um foco de consultoria em direito tributário.
Isso também é demonstrado por uma decisão do Tribunal Federal de Justiça (Az.: 1 StR 484/21). No caso, o réu foi condenado por sonegação fiscal e tentativa de sonegação fiscal pelo Tribunal Regional de Hamburgo a uma pena de prisão de dois anos e seis meses.
O Tribunal Regional determinou que o réu cometeu uma chamada dupla redução, ou seja, ele não registrou completa e adequadamente as compras e vendas da sociedade com a intenção de “economizar” impostos e fez com que o contador não informado submetesse durante vários anos declarações fiscais para o imposto sobre sociedades, o imposto comercial e o imposto sobre o valor agregado junto à autoridade fiscal. Nas declarações fiscais, apenas os rendimentos devidamente contabilizados apareceram.
Como a contabilidade não fornecia informações sobre todas as compras e vendas e algumas faturas não podiam ser localizadas, o Tribunal Regional estimou o montante das reduções de impostos com base em cálculos de fluxo de mercadorias realizados para os períodos de tributação individual e baseou-se nos dados da contabilidade. A estimativa revelou que o réu sonegou impostos no montante de várias centenas de milhares de euros.
O BGH confirmou que cálculos de fluxo de dinheiro e mercadorias são geralmente métodos de estimativa adequados, mas não neste caso, pois eles não comprovaram a redução de impostos sem erros. O pré-requisito para uma estimativa com base em um cálculo de fluxo de mercadorias ou mesmo em um cálculo de fluxo de dinheiro é sempre que eles partam de um estoque inicial seguro e um estoque final seguro. Isso não era o caso aqui, já que não podia ser assumido que as listas de inventário registradas da sociedade refletissem o estoque real de mercadorias na data de referência respectiva. Isso só pode ser assumido quando fatos a serem especificados claramente sugerem isso. Portanto, o cálculo de fluxo de mercadorias era aqui um método de estimativa inadequado, segundo o BGH.
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