A venda lucrativa de um imóvel pode ser isenta de impostos, se aplicável. No entanto, a isenção fiscal tem limites restritos, como mostra uma decisão do Bundesfinanzhof de 24 de maio de 2022 (Az. IX R 28/21).
A legislação fiscal prevê um prazo especulativo de dez anos na compra e venda de imóveis. Isso significa que, se um imóvel for vendido com lucro dentro desse prazo após a compra, será aplicada uma tributação sobre o ganho de capital. No entanto, a obrigação tributária já não se aplica se o imóvel foi utilizado para fins residenciais próprios no momento da venda e nos dois anos anteriores. Isso também se aplica se os próprios filhos residiram gratuitamente no imóvel, explica a MTR Rechtsanwälte, cujo foco também inclui o direito tributário.
Para esta isenção fiscal, o Bundesfinanzhof (BFH) estabeleceu limites restritos na decisão de 24 de maio de 2022. Assim, o imposto sobre o ganho de capital não será cobrado apenas se o filho que residiu no imóvel ainda tiver direito a abono de família nesse momento.
No caso em questão, uma mãe comprou um apartamento no local de estudos dos seus filhos em 2010. Seus filhos gêmeos, nascidos em 1989, moraram no apartamento durante os estudos. O terceiro filho utilizou o apartamento apenas esporadicamente. Em 2016, a mãe vendeu o apartamento. Nesse momento, os filhos gêmeos tinham 27 anos e, ao contrário do irmão, já não tinham direito ao abono de família.
Após a venda do apartamento, o escritório fiscal competente tributou o ganho de capital. A isenção fiscal é possível com utilização para fins residenciais próprios. Isso também se aplica se o apartamento for cedido gratuitamente aos filhos – desde que os filhos ainda tenham direito ao abono de família. Como os filhos gêmeos haviam completado 25 anos em 2014, já não tinham mais direito ao abono de família. Assim, a auto-utilização também cessou, de acordo com a repartição de finanças.
O BFH concordou com essa argumentação. Os gêmeos, após completarem 25 anos, de acordo com § 32 EStG, não podiam ser considerados para fins de imposto de renda na declaração da mãe. Assim, a isenção também foi anulada.
Em conflitos de impostos com as autoridades fiscais, o escritório MTR Rechtsanwälte fornece aos seus clientes advogados experientes em direito tributário.
