Em um legado estrangeiro, não incide imposto sobre heranças, de acordo com uma decisão do Tribunal Fiscal Federal em 23 de novembro de 2022 (nº II R 37/19).
Quando imóveis são legados, geralmente incide imposto sobre heranças. No entanto, de acordo com o julgamento do Tribunal Fiscal Federal, uma lacuna legal pode ser usada legalmente para evitar o imposto sobre herança, explica o escritório de advogados MTR Legal Rechtsanwälte, que aconselha seus clientes nacionais e internacionais em direito sucessório e questões de imposto sobre herança.
De acordo com a decisão do BFH, imóveis localizados na Alemanha podem ser legados isentos de impostos se o testador os transferir ao beneficiário por meio de um legado estrangeiro. No entanto, é necessário que o testador e o beneficiário tenham residência no exterior.
Este foi o caso do procedimento diante do BFH. A testadora viveu na Suíça até sua morte em 2013 e legou um imóvel em Munique para sua sobrinha que vive nos Estados Unidos. O legado foi cumprido em 2014 e a sobrinha foi registrada como proprietária no registro de imóveis. O escritório fiscal competente exigiu imposto sobre herança pelo aquisição do imóvel.
A sobrinha resistiu a isso, argumentando que devido à sua residência no estrangeiro e à sua obrigação tributária limitada, não devia imposto sobre herança.
Sua ação teve sucesso diante do BFH. Quando um testador vivendo no estrangeiro transfere um bem imóvel na Alemanha para uma pessoa que também vive no estrangeiro, através de um legado, não incide imposto sobre herança na Alemanha para o beneficiário. Neste caso, aplica-se apenas uma obrigação tributária limitada. O imposto sobre herança deve ser pago exclusivamente pela aquisição de propriedade de bens legalmente especificados. Embora imóveis nacionais também sejam considerados entre esses bens, eles são, excepcionalmente, isentos de impostos quando o beneficiário recebe o imóvel como legado no testamento do testador, informou o BFH. A razão é que no caso de legados, não se adquire o imóvel, mas apenas o direito de transferência da propriedade deste imóvel, explicou ainda o BFH.
A situação é diferente quando o imóvel nacional é transferido para o herdeiro estrangeiro no âmbito da sucessão legal com a morte do testador estrangeiro. Nesse caso, o imposto sobre herança alemão incide, esclareceu o BFH.
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