Com o avanço da digitalização das atividades econômicas, cada vez mais atores das redes sociais passam a estar no foco das administrações fiscais. Na Renânia do Norte-Vestfália, as autoridades reagiram a esse desenvolvimento e iniciaram investigações direcionadas contra pessoas que obtêm rendimentos por meio de plataformas como Instagram, TikTok ou YouTube. O foco recai especialmente sobre casos em que receitas sujeitas à tributação não foram devidamente declaradas. As autoridades responsáveis assumem um dano fiscal na casa das centenas de milhões. Como resposta aos novos desafios no ambiente digital, foi criada uma unidade especializada dentro do órgão estadual para o combate à criminalidade financeira.
Introdução da equipe de Influencers no LBF NRW
O órgão estadual para o combate à criminalidade financeira (LBF NRW), fundado em 2025, é uma estrutura independente dentro da administração fiscal da Renânia do Norte-Vestfália. Ao concentrar competências para delitos financeiros particularmente complexos, o órgão pretende, entre outros objetivos, esclarecer crimes fiscais relacionados a modelos de negócios digitais. Para isso, foi criada uma equipe própria de investigação, que se dedica especificamente a influenciadores comerciais, streamers e outros atores das redes sociais.
As investigações baseiam-se em vários milhares de conjuntos de dados provenientes de fontes públicas. O foco está em canais de mídia social utilizados comercialmente, nos quais se suspeita de receitas provenientes de publicidade, marketing de afiliados, colocações de produtos ou patrocínios. Não se observa apenas pagamentos em dinheiro, mas também vantagens econômicas, como doações de produtos, viagens ou convites para eventos.
Quando uma atividade de influencer se torna relevante para fins fiscais?
Em princípio, receitas são tributáveis sempre que houver uma atividade econômica sustentável com intuito de lucro. Isso se aplica não apenas a formas clássicas de empresas, mas também a pessoas físicas que publicam regularmente conteúdos mediante remuneração ou vantagens econômicas. A relevância fiscal já existe quando um canal de mídia social é mantido de forma permanente, são documentadas cooperações ou receitas são geradas por plataformas como YouTube, Twitch ou Patreon.
Visão geral dos conteúdos típicos sujeitos à tributação
- Colocações de produtos pagas ou contratos de publicidade
- Links de afiliados com participação em comissão
- Amostras de relações públicas, presentes ou viagens em troca de contraprestação
- Receitas provenientes de assinaturas ou plataformas de fãs
- Venda de produtos ou serviços próprios
Mesmo que não haja pagamento em dinheiro, existe, do ponto de vista fiscal, uma receita sempre que for prestada uma contraprestação economicamente mensurável. O valor de tais vantagens deve ser estimado e declarado.
Mudança de residência e obrigação tributária internacional
Em muitos casos, influenciadores transferem sua residência para o exterior, especialmente para países com menor carga tributária. Dubai é frequentemente mencionada como destino popular. No entanto, uma mudança oficial não significa automaticamente o fim da obrigação tributária na Alemanha. O critério decisivo é se ainda existe residência habitual ou interesses econômicos no país.
Se houver disponibilidade de uma moradia na Alemanha, se o centro dos interesses vitais estiver no país ou se continuarem a ser obtidos rendimentos de fontes alemãs, poderá haver obrigação tributária ilimitada mesmo residindo no exterior. A administração fiscal avalia isso caso a caso.
Cooperação internacional e troca de informações
A cooperação internacional na área fiscal intensificou-se significativamente nos últimos anos. Mais de 100 países participam do intercâmbio automático de informações, incluindo países que antes apresentavam pouca transparência. Instituições financeiras transmitem regularmente às autoridades fiscais do país de residência, no âmbito de acordos vigentes, informações sobre contas, titulares econômicos e rendimentos de capital.
Empresas que cooperam com influenciadores também registram as prestações contabilmente – por exemplo, por meio de faturas, contratos ou comprovantes de pagamento. Esses dados podem ser usados em auditorias fiscais ou declarações prévias de IVA para identificar atores das redes sociais. Assim, a possibilidade de anonimato total é fortemente reduzida.
Métodos digitais de investigação e procedimentos tecnológicos
A fiscalização utiliza modernas ferramentas de análise para examinar conteúdos publicamente acessíveis. Com a ajuda de softwares especializados e Inteligência Artificial, os conteúdos podem ser pesquisados, conectados e avaliados automaticamente. Isso inclui, entre outros:
- Reconhecimento de marcas em fotos e vídeos
- Indicações de cooperação como “Publicidade” ou “Patrocinado”
- Roteiros de viagens, identificação de hotéis e dados de localização
- Integração de sistemas de pagamento e links de afiliados
Com base nesses dados, indícios de suspeita são organizados de forma estruturada e comparados com informações fiscais existentes. Devido à presença pública de muitos influenciadores, a obtenção de provas costuma ser mais fácil do que em empresas tradicionais.
Autodenúncia como possível medida
Pessoas que prestaram informações incompletas ou incorretas à repartição fiscal podem, sob certas condições, evitar a persecução penal por meio de autodenúncia com efeito de exclusão de pena. Para isso, a declaração deve ser completa, tempestiva e materialmente correta, abrangendo todos os períodos e valores fiscalmente relevantes.
Uma autodenúncia incompleta, por outro lado, pode trazer desvantagens jurídicas. Portanto, é necessária uma análise cuidadosa e preparação adequada. As obrigações fiscais não terminam com a troca de plataforma ou com o afastamento da vida pública.
Classificação e desenvolvimento futuro
Os controles na esfera digital demonstram que as normas fiscais estão se adaptando à realidade econômica. Para todos os criadores de conteúdo economicamente ativos, aplicam-se as regras gerais de tributação dos rendimentos. A crescente profissionalização nas redes sociais leva, inevitavelmente, à ampliação das obrigações fiscais.
Ao mesmo tempo, é previsível que essa tendência continue. O uso de ferramentas digitais de análise será ampliado. Também é de se esperar uma intensificação da cooperação internacional entre as autoridades fiscais.
Conclusão
Influenciadores que obtêm receitas regulares por meio de plataformas sociais devem examinar cuidadosamente suas obrigações tributárias. A visibilidade pública deste grupo profissional aumenta significativamente a probabilidade de fiscalização pelas autoridades fiscais. Mesmo sem pagamento direto – por exemplo, em contrapartida a bens ou serviços – podem ocorrer fatos geradores de tributos que devem ser declarados. Ter residência no exterior não significa, automaticamente, isenção da obrigação fiscal na Alemanha caso subsistam interesses econômicos no país.
Em casos de situações pouco claras ou complexas, pode ser útil buscar orientação jurídica antecipada sobre questões fiscais nacionais e internacionais. Uma análise jurídica qualificada auxilia na identificação de riscos potenciais, na criação de estruturas em conformidade com a lei e, quando necessário, no desenvolvimento de uma solução fiscal sólida.
