Dzięki luce w przepisach dotyczących podatku od darowizn możliwe są nieopodatkowane przesunięcia wartości, zgodnie z wyrokiem Sądu Finansowego w Hamburgu z 11 lipca 2023 r. (Sygn. akt: 3 K 188/21).
Decyzja Sądu Finansowego w Hamburgu budzi zainteresowanie. Wynika z niej, że poprzez wkład do kapitału rezerwowego spółki komandytowo-akcyjnej (KGaA) można uniknąć podatku od darowizn. Wyrok nie jest jednak prawomocny, rewizja do Federalnego Trybunału Finansowego jest w toku (Sygn. akt II R 23/23), informuje kancelaria prawna MTR Legal Rechtsanwälte, która specjalizuje się w doradztwie podatkowym.
W omawianej sprawie dotyczy to wspólnej KGaA syna i jego ojca. Kapitał zakładowy spółki został w całości objęty przez ojca jako jedynego komandytariusza. Syn natomiast wniósł wkład kapitałowy jako wspólnik odpowiadający osobiście w KGaA. Zgodnie ze statutem, wspólnicy uczestniczyli w zyskach i rezerwowych kapitałach KGaA proporcjonalnie do ich wkładów kapitałowych. Konkretnie stosunek wynosił 90 do 10 procent na korzyść syna.
Po zarejestrowaniu KGaA ojciec wniósł wkład w wysokości kilku milionów euro do rezerwy kapitałowej KGaA, która zgodnie ze statutem nie jest zaliczana do wkładów kapitałowych.
Urząd skarbowy uznał to za transakcję podlegającą opodatkowaniu podatkiem od darowizn i wydał odpowiednią decyzję podatkową. Syn skutecznie się odwołał, ponieważ Sąd Finansowy w Hamburgu nie uznał warunków opodatkowania podatkiem od darowizn za spełnione.
Zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn (ErbStG) zwiększenie wartości udziałów w spółce kapitałowej, które osoba posiadająca udziały uzyskuje dzięki wkładowi innej osoby, jest uważane za darowiznę między żyjącymi. Te warunki nie były jednak tutaj spełnione, stwierdził Sąd Finansowy w Hamburgu. Mimo że wartość wkładu syna wzrosła dzięki nierównoproporcjonalnemu wkładowi ojca, syn nie uczestniczył w kapitale zakładowym spółki kapitałowej. Jego udział nie stanowi zatem udziału w spółce kapitałowej. Należy jednak odróżnić podatkowo między udziałem wspólnika odpowiadającego osobiście w KGaA a udziałem w spółce kapitałowej, kontynuował sąd. Tę lukę musi zamknąć ustawodawca, a nie administracja podatkowa.
MTR Legal Rechtsanwälte doradza w sporach podatkowych z organami podatkowymi.
Skontaktuj się teraz Kontakt z nami.
