Wyrok Sądu Podatkowego Hesji dotyczący opodatkowania odprawy
Przepisy podatkowe mogą zgodnie z decyzją Sądu Podatkowego Hesji z dnia 21 listopada 2023 roku mieć działanie wsteczne (sygn. akt: 10 K 1421/21). Zatem odprawa może być opodatkowana w Niemczech od 2017 roku, nawet jeżeli podatnik przeniósł swoje miejsce zamieszkania do innego kraju UE.
Jeśli pracownik otrzymał odprawę z powodu rozwiązania stosunku pracy i przeniósł swoje miejsce zamieszkania za granicę, wypłata odprawy mogła być zwolniona z podatku w Niemczech, jeżeli podatnik w momencie otrzymania odprawy był zameldowany w kraju, któremu zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania przyznano prawo do opodatkowania. Jednak na skutek zmiany przepisów od 1 stycznia 2017 roku możliwe jest, że odprawa, która jest związana z określoną okazją, podlega również opodatkowaniu w Niemczech, jak wyjaśnia kancelaria MTR Legal, która m.in. doradza w zakresie międzynarodowego prawa podatkowego.
Miejsce zamieszkania za granicą przy wypłacie odprawy
Sąd Podatkowy w Kassel orzekł, że przepisy podatkowe mogą również działać wstecz. W rozpatrywanej sprawie pracownica za porozumieniem stron zakończyła stosunek pracy w 2016 roku. W ramach rekompensaty pracodawca był gotów wypłacić jej odprawę. Na prośbę kobiety odprawa została jednak wypłacona dopiero w 2017 roku. W tym czasie kobieta przeniosła swoje miejsce zamieszkania na Maltę.
Nie przeszkodziło to jednak właściwemu urzędowi skarbowemu w jej uwzględnieniu przy ustalaniu podatku dochodowego.
Powódka powołuje się na ochronę zaufania
Kobieta złożyła sprzeciw. Argumentowała, że zmieniony przepis § 50d ust. 12 zdanie 1 UStG nie istniał ani nie był przewidywalny w momencie zawarcia umowy odprawy i jej wyjazdu na Maltę. Nie musiała spodziewać się takiej zmiany prawa i mogła powołać się na ochronę zaufania.
Jej pozew przed Sądem Podatkowym Hesji był jednak bezskuteczny. Sąd oddalił zarzut nieuprawnionego działania wstecz. O działaniu wstecznym w prawie podatkowym można mówić tylko wtedy, gdy ustawodawca dokonuje zmiany już powstałego zobowiązania podatkowego. Zmiany przepisów, które obowiązują dopiero w następnych okresach podatkowych, są natomiast na ogół dopuszczalne, uznał sąd.
Rewizja przed BGH w toku
Ponadto zmiany w prawie podatkowym dotyczącym podatku dochodowego zazwyczaj odnoszą się do okresu rozliczeniowego. Dlatego podatnicy z reguły nie mogą powoływać się na ochronę zaufania w odniesieniu do kontynuacji starego przepisu, wyjaśnił dalej Sąd w Hesji. W rozpatrywanej sprawie dodatkowo powódka mogła zlecić wypłatę odprawy jeszcze w 2016 roku, tak aby była ona potencjalnie w Niemczech nieopodatkowana.
Wyrok nie jest ostateczny; rewizja jest w toku przed Federalnym Trybunałem Sprawiedliwości pod sygnaturą VI R 3/24.
MTR Legal Rechtsanwälte doradza w zakresie międzynarodowego prawa podatkowego.
Zapraszamy do skontaktowania się z nami!
