Spadkobiercy muszą znosić kontrolę zewnętrzną zgodnie z orzeczeniem Hesyjskiego Sądu Finansowego
Nawet jeśli właściciel działalności gospodarczej już zmarł, a jego spadkobiercy nie kontynuują działalności, właściwy urząd skarbowy może zarządzić kontrolę podatkową za minione okresy rozliczeniowe. Tak postanowił Sąd Finansowy Hesji w wyroku z dnia 10 maja 2023 r. (sygn. akt: 8 K 816/20).
Jeżeli właściciel firmy zmarł, jego spadkobiercy wchodzą w jego prawa. W związku z tym przejmują również obowiązki podatkowe spadkodawcy. Zgodnie z orzeczeniem Hesyjskiego Sądu Finansowego w Kassel, spadkobiercy muszą znosić kontrolę podatkową, nawet jeśli nie kontynuują działalności gospodarczej spadkodawcy, stwierdza kancelaria prawna MTR Legal Rechtsanwälte, która kompleksowo doradza swoim klientom w dziedzinie prawa podatkowego i spadkowego oraz oferuje interdyscyplinarną obsługę prawną pod jednym dachem.
Spadkobiercy nie kontynuują działalności
W postępowaniu przed Sądem Finansowym Hesji zlecono kontrolę zewnętrzną w zakładzie budowlanym ojca za minione okresy rozliczeniowe 2014-2016. Ojciec zmarł w 2016 roku, a jego dwaj synowie zostali spadkobiercami. W 2019 roku właściwy urząd skarbowy wysłał spadkobiercom nakaz kontroli dla przedsiębiorstwa budowlanego zmarłego ojca dotyczący podatku dochodowego, podatku od towarów i usług oraz podatku od działalności gospodarczej. Synowie złożyli odwołanie od nakazu kontroli, lecz bezskutecznie.
Sprawa trafiła ostatecznie do Hesyjskiego Sądu Finansowego. Tu synowie argumentowali, że kontrola podatkowa jest dopuszczalna tylko wobec podmiotów będących podatnikami, które prowadzą działalność gospodarczą. Tak miało być jedynie w przypadku ich ojca. Po jego śmierci synowie nie kontynuowali działalności. Przeciwnie, działalność została zlikwidowana i zakończona przy pomocy doradcy podatkowego. Ponieważ przedsiębiorstwo jednoosobowe nie jest już utrzymywane, kontrola zewnętrzna nie jest dopuszczalna, mówili synowie. Dodali, że nie znają się na przedsiębiorstwie ojca. Jeśli podczas kontroli podatkowej zostaną wykryte błędy lub braki, nie będą mogli ich wyjaśnić. Tego rodzaju wyjaśnienia mógłby dostarczyć jedynie zmarły ojciec i ewentualnie obalić twierdzenia urzędu skarbowego dowodami. Skoro jedynie właściciel działalności może udzielić informacji o działalności gospodarczej, kontrola podatkowa po śmierci właściciela działalności jest niedopuszczalna.
Sąd Finansowy Hesji odrzuca pozew
Z tą argumentacją nie odnieśli sukcesu przed Sądem Finansowym Hesji. Ósma izba sądu odrzuciła powództwo. W uzasadnieniu wskazano, że zgodnie z § 193 ust. 1 Ordynacji Podatkowej (AO) kontrola zewnętrzna u podatników, którzy prowadzą działalność gospodarczą, jest dopuszczalna. Przepis ten jest konieczny ze względów równościowych, aby móc sprawdzić prawidłowość ksiąg, a tym samym również prawidłowość obliczonych podatków u przedsiębiorców. Z natury rzeczy muszą przy tym zostać sprawdzone minione okresy rozliczeniowe.
Przepis ten należy interpretować w ten sposób, że działalność powinna zostać sprawdzona w latach, w których istniała. Późniejsze zaprzestanie działalności nie jest tu decydujące, podkreśliła izba. W przypadku dziedziczenia wszystkie prawa i obowiązki przechodzą na spadkobierców. Kontrola zewnętrzna musi być zatem również przez spadkobierców znoszona, nawet jeśli nigdy sami nie prowadzili działalności.
Skarga o niedopuszczenie do BFH
Przy ocenie dopuszczalności kontroli podatkowej nie należy brać pod uwagę, czy spadkobiercy mogą mieć trudności z udzielaniem informacji lub przedstawianiem dokumentów, jak podkreślił dalej Sąd Finansowy Hesji. Takie okoliczności mają znaczenie dopiero w późniejszym postępowaniu podatkowym na etapie dowodowym, wskazał sąd.
Od wyroku wniesiono skargę o niedopuszczenie do Bundesfinanzhof (BFH) (sygn. akt. X B 73/23).
Niezależnie od decyzji Bundesfinanzhof spadkobiercy powinni przygotować się na kontrolę podatkową i uzyskać potrzebny przegląd sytuacji podatkowej przedsiębiorstwa. Choć może to być czasochłonne, to pozwala uniknąć ewentualnych oszacowań dokonanych przez urząd skarbowy i wysokich dopłat.
MTR Legal Rechtsanwälte chętnie doradzi w przypadku pytań dotyczących kontroli podatkowej i innych zagadnień związanych z prawem podatkowym.
Skontaktuj się z nami !
