BFH: Wynajmujący musi wykazać zamiar osiągnięcia zysku
Według prawa podatkowego straty z działalności bezcelowej nie mogą być kompensowane z dochodami podatnika. Dotyczy to również wynajmu luksusowych nieruchomości, jak orzekł Federalny Trybunał Finansowy w wyroku z dnia 20 czerwca 2023 r. (sygn. akt IX R 17/21).
W prawie podatkowym działalność uznawana jest za bezcelową, gdy jest prowadzona bez zamiaru osiągnięcia zysków. Zaleta jest taka, że w przypadku działalności bezcelowej nie trzeba płacić podatków. Wadą jest natomiast, że również straty nie są odliczalne podatkowo. Bez zamiaru osiągnięcia zysku, działalność ta jest uznawana za bezcelową w świetle prawa podatkowego, wyjaśnia kancelaria prawna MTR Legal, która doradza w sprawach podatkowych.
Podatkowo nieistotna działalność bezcelowa przy wynajmie luksusowych willi
BFH w swoim wyroku z dnia 20.06.2023 r. wyraźnie zaznaczył, że podatkowo nieistotna działalność bezcelowa może rozciągnąć się również na wynajem luksusowych willi. W rozpatrywanej sprawie rodzice nabyli trzy wille o powierzchni powyżej 250 metrów kwadratowych każda i wynajęli je na czas nieokreślony swoim pełnoletnim dzieciom. Z wynajmu wynikły straty oscylujące rocznie między 172.000 a 216.000 euro. Straty te chcieli oni skompensować z innymi dochodami, co przyniosłoby znaczne oszczędności na podatku dochodowym.
Pozostało to jednak w sferze przypuszczeń, gdyż Federalny Trybunał Finansowy uniemożliwił skompensowanie strat z wynajmu z innymi dochodami. BFH uzasadnił, że przy wynajmie nieruchomości o powierzchni powyżej 250 metrów kwadratowych podatnik musi wykazać, że wynajem był prowadzony z zamiarem osiągnięcia zysku. Jeżeli nie jest w stanie tego wykazać, ponieważ wynajem przez dłuższy czas generował straty finansowe, to jest to działalność podatkowo nieistotna. Straty z działalności bezcelowej nie mogą być kompensowane z innymi pozytywnymi dochodami, orzekł BFH.
BFH: Brak działalności podlegającej opodatkowaniu
Tym samym BFH potwierdził swoje dotychczasowe orzecznictwo, według którego przy wynajmie luksusowych lub bogato wyposażonych nieruchomości nie należy automatycznie zakładać zamiaru osiągnięcia zysku, a tym samym działalności podlegającej opodatkowaniu. W takich przypadkach uzyskanie czynszu odzwierciedlającego szczególne walory mieszkaniowe jest często trudne. Wynajmujący muszą zatem w takich sytuacjach wykazać, że w okresie prognozy wynoszącym 30 lat mogą osiągnąć wynik dodatni.
MTR Legal Rechtsanwälte doradzają w sporach podatkowych z organami finansowymi oraz w wielu innych kwestiach z zakresu prawa podatkowego.
Skontaktuj się z doświadczonym w prawie podatkowym prawnikiem .
