Zmiany umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie prowadzą zgodnie z orzeczeniem Sądu Finansowego w Münster z 10 sierpnia 2022 do urzeczywistnienia warunków dotyczących odblokowania i opodatkowania.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) odgrywają kluczową rolę w międzynarodowym prawie podatkowym. Sąd Finansowy w Münster w wyroku z dnia 10.08.2022 (sygn. akt 13 K 559/19 G,F) wyjaśnił, że zmiana dwustronnej umowy podatkowej nie prowadzi do urzeczywistnienia przesłanek o odblokowaniu zgodnie z § 4 ust. 1 zdanie 3 EStG, tłumaczy kancelaria MTR Rechtsanwälte, która reprezentuje swoich klientów w prawie podatkowym oraz międzynarodowym prawie podatkowym.
W rozpatrywanej sprawie dwóch komandytariuszy niemieckiej spółki komandytowej posiadało udziały w hiszpańskiej spółce kapitałowej (S.L.). Udziały komandytariuszy były przypisane do specjalnych aktywów handlowych II spółki komandytowej. Jeden z komandytariuszy mieszkał w Niemczech, drugi w Szwajcarii.
Hiszpańska spółka S.L. wykazała w swoim bilansie na dzień 31.12.2012 nieruchomość, która stanowiła około 59 procent sumy bilansowej. W 2012 roku umowę UPO między Niemcami a Hiszpanią uzupełniono o regulację, która stanowi, że zyski ze sprzedaży udziałów, w których co najmniej 50 procent wartości aktywów stanowią nieruchomości, podlegają dodatkowym prawom podatkowym w państwie, w którym znajduje się nieruchomość. Należny podatek może zostać obliczony na poczet podatku dochodowego w kraju zamieszkania komandytariusza.
Właściwy urząd skarbowy uznał zmianę UPO za pasywne odblokowanie ukrytych rezerw w udziałach komandytariusza mieszkającego w Szwajcarii i obciążył je podatkiem zgodnie z § 4 ust. 1 zdanie 3 EStG.
Spółka komandytowa z powodzeniem się temu sprzeciwiła. Sąd w Münster stwierdził, że ograniczenie prawa podatkowego w rozumieniu § 4 ust. 1 zdanie 3 EStG nie jest spełnione. Uzasadniając, wskazał, że zmiana UPO nie może być przypisana skarżącej spółce komandytowej ani komandytariuszom. Jest to możliwe tylko wtedy, gdy działanie przypisywalne podatnikowi prowadzi do wyłączenia lub ograniczenia prawa podatkowego w Niemczech, stwierdził sąd w Münster, który dopuścił skargę rewizyjną do BGH.
MTR Rechtsanwälte zapewnia swoim klientom prawnika z doświadczeniem w prawie podatkowym i międzynarodowym prawie podatkowym.
