Uprzywilejowanie podatkowe dla specjalnych funduszy inwestycyjnych jest, według opublikowanego teraz wyroku sądu finansowego w Kolonii z dnia 24 sierpnia 2022 roku, dopuszczalne (Sygnatura akt: 12 K 1540/19).
Prawo podatkowe pozwala na uprzywilejowanie podatkowe dla funduszy specjalnych założonych zgodnie z prawem luksemburskim. Zgodnie z ustawą o podatku od inwestycji w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2017 roku, możliwe było traktowanie zysków kapitałowych zagranicznych funduszy specjalnych jako wolnych od podatku, co potwierdza kancelaria prawna MTR Legal, która specjalizuje się w doradztwie podatkowym.
Tymi regulacjami skorzystał inwestor, który w 2007 roku uczestniczył w funduszu inwestycyjnym założonym zgodnie z prawem luksemburskim. Uczestnictwo w tym funduszu było możliwe tylko dla instytucjonalnych, profesjonalnych i innych competentnych inwestorów w rozumieniu artykułu 2 ust. 1 luksemburskiej ustawy z dnia 13.02.2007 roku o specjalnych funduszach inwestycyjnych. To obejmowało na przykład opcję tworzenia funduszy jako „fundusze jednoklientowe”. Prywatni inwestorzy z minimalnym wkładem 1,25 miliona euro mogli stać się jedynym inwestorem takiego specjalnego funduszu, zwanego również funduszem milionerów. Zyski kapitałowe z tych specjalnych funduszy były nie tylko wolne od podatku, jako zagraniczne dochody nie podlegały także niemieckiemu podatkowi u źródła.
Z tego uprzywilejowania podatkowego skorzystał powód w danej sprawie. Zgłosił, że de facto miał wpływ na zarządzanie funduszem inwestycyjnym. Dlatego odpowiedni urząd skarbowy uznał, że warunki przyznania przywileju podatkowego nie zostały spełnione. Ponieważ zarządzanie funduszem specjalnym znajdowało się de facto po stronie powoda, oznaczało to naruszenie zasady zarządzania zewnętrznego.
Jednak sąd finansowy w Kolonii miał inne zdanie. W prawie nie ma takiej zasady zarządzania zewnętrznego, jak twierdził urząd skarbowy. Ponadto nie można jej uznać za niepisany element wymogu interpretacji, stwierdził sąd.
Odpowiedni urząd skarbowy złożył kasację od wyroku sądu finansowego w Kolonii. Kasacja jest rozpatrywana pod sygnaturą VIII R 18/22 w Federalnym Sądzie Finansowym.
Skontaktuj się Kontakt z nami!➤ Adwokat prawo podatkowe – Dowiedz się więcej!
