Ustalona w akcie małżeńskim wypłata odszkodowania po rozwodzie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od darowizn zgodnie z orzeczeniem Federalnego Trybunału Finansowego (Sygn. akt: II ZR 40/19).
Umowa małżeńska daje małżonkom swobodę w regulowaniu wielu kwestii finansowych. Można na przykład wyłączyć wspólnotę majątkową i ustalić rozdzielność majątkową. W przypadku rozwodu można przewidzieć kwestie finansowe, wykluczając na przykład wypłatę wyrównania majątkowego i zamiast tego uzgadniając jednorazowe odszkodowanie. Federalny Trybunał Finansowy orzekł wyrokiem z dnia 1 września 2021 r., że dla takiego odszkodowania z tytułu potrzeb nie nalicza się podatku od darowizn, wyjaśnia kancelaria prawna MTR Rechtsanwälte.
W omawianym przypadku para małżeńska uzgodniła w akcie małżeńskim rozdzielność majątkową i w przypadku rozwodu ustaliła prawo do wypłaty dla żony. W wyniku tego kobieta nie ma już prawa do bieżących alimentów. 16 lat później małżeństwo zostało rzeczywiście rozwiązane, a mąż wypłacił uzgodnioną kwotę byłej żonie.
Urząd skarbowy uznał wypłatę dla kobiety za darowiznę i zażądał podatku od darowizn. Sąd Finansowy w Monachium potwierdził to stanowisko. Działanie męża było bezinteresowne i nie wiązało się z żadną wzajemną korzyścią dla kobiety.
Jednak Federalny Trybunał Finansowy w postępowaniu rewizyjnym widział to inaczej i uchylił decyzję sądu finansowego oraz decyzję o podatku od darowizn. Według BFH wypłata dla kobiety stanowiła odszkodowanie z tytułu potrzeb. Wynika to z faktu, że para już w akcie małżeńskim ustaliła rozległe indywidualne przepisy na wypadek rozwodu. Wypłata miała na celu uregulowanie roszczeń finansowych przysługujących kobiecie w przypadku rozwodu. W związku z tym nie jest to darowizna celowo bezinteresowna, podkreślił BFH. Ponadto, odpowiednie przepisy w akcie małżeńskim wyraźnie wskazują, że małżonkowie nie mieli zamiaru niczego podarować, lecz chronić majątek mężczyzny przed nieprzewidywalnymi skutkami rozwodu.
Przez przewidujące ustalenia w akcie małżeńskim lub w umowie o skutkach rozwodu można skutecznie chronić majątek i oszczędzać na podatku od darowizn. Doświadczeni prawnicy z zakresu prawa podatkowego doradzają.
