Przełomowy wyrok Federalnego Trybunału Podatkowego, sygn. akt: IX R 13/22
Jeśli spadkobierca wspólnoty spadkobierców wykupi ich udziały, a następnie sprzeda nieruchomość z masy spadkowej, nie podlega to opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Tak orzekł Federalny Trybunał Podatkowy w wyroku z dnia 26 września 2023 r. (sygn. akt: IX R 13/22).
Jeżeli zakupiono nieruchomość, a następnie sprzedano ją w ciągu dziesięciu lat, uzyskany zysk podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Federalny Trybunał Podatkowy w przełomowym wyroku stwierdził, że podatek nie jest naliczany, jeśli spadkobierca przejmuje udziały pozostałej wspólnoty spadkobierców i sprzedaje nieruchomość z masy spadkowej. W takim przypadku nie zachodzi klasyczna prywatna transakcja sprzedaży, wcześniej znana jako spekulacyjna, wyjaśnia kancelaria gospodarcza MTR Legal Rechtsanwälte, która doradza m.in. w prawie podatkowym.
Powód przejmuje udziały wspólnoty spadkobierców
W rozpatrywanej sprawie powód odziedziczył 52 procent masy spadkowej po zmarłej żonie. Resztę otrzymały dwójka dzieci spadkodawczyni. Do masy spadkowej należała również działka. Mężczyzna wykupił udziały dzieci i tym samym stał się jedynym właścicielem działki, którą następnie sprzedał. Ponieważ od nabycia do sprzedaży działki nie minęło dziesięć lat, właściwy urząd skarbowy uznał tę sprzedaż za prywatną transakcję sprzedaży i opodatkował zysk odpowiednio.
BFH: brak klasycznej prywatnej transakcji sprzedaży
Powód skutecznie sprzeciwił się decyzji podatkowej. BFH przychylił się do pozwu. W uzasadnieniu stwierdził, że nabycie udziałów we wspólnocie spadkowej nie jest równoznaczne z zakupem nieruchomości z masy spadkowej. Warunkiem opodatkowania jest to, że sprzedana nieruchomość została wcześniej nabyta. W przypadku przejęcia udziałów wspólnoty spadkowej nie jest to spełnione. Nie zachodzi klasyczna prywatna transakcja sprzedaży w rozumieniu § 23 EStG, gdy nabywane są udziały innych spadkobierców, a następnie sprzedawana jest nieruchomość należąca do masy spadkowej, orzekł BFH.
Tym wyrokiem Federalny Trybunał Podatkowy odstąpił od dotychczasowego orzecznictwa. W przypadku nieruchomości w masie spadkowej wspólnoty spadkowe powinny zwracać uwagę na sposób postępowania, aby zrealizować sprzedaż z optymalizacją podatkową.
MTR Legal Rechtsanwälte doradza w prawie podatkowym i w sporach podatkowych z organami skarbowymi.
Zapraszamy do kontaktu z nami!
