Zyskowna sprzedaż nieruchomości może być ewentualnie wolna od podatku. Jednakże obowiązują ścisłe granice zwolnienia podatkowego, jak pokazuje wyrok Federalnego Trybunału Finansowego z 24 maja 2022 r. (sygn. akt IX R 28/21).
Prawo podatkowe przewiduje dla zakupu i sprzedaży nieruchomości dziesięcioletni okres spekulacyjny. Oznacza to: jeśli nieruchomość zostanie sprzedana z zyskiem w obrębie tego okresu, naliczany jest podatek od zysku kapitałowego. Obowiązek podatkowy ustaje jednak, jeśli nieruchomość była wykorzystywana do własnych celów mieszkalnych w momencie sprzedaży oraz w ciągu dwóch poprzednich lat. Dotyczy to również sytuacji, gdy dzieci mieszkały w nieruchomości nieodpłatnie, wyjaśnia kancelaria MTR Rechtsanwälte, której specjalizacją jest również prawo podatkowe.
Jednakże dla tego zwolnienia podatkowego Federalny Trybunał Finansowy (BFH) wyznaczył w wyroku z 24 maja 2022 r. ścisłe granice. Podatek od zysku kapitałowego nie zostanie naliczony wyłącznie, jeśli dziecko mieszkające w nieruchomości było uprawnione do zasiłku rodzinnego w tym czasie.
W analizowanej sprawie matka w 2010 roku kupiła mieszkanie własnościowe w miejscu studiów swoich dzieci. Jej synowie bliźniacy, urodzeni w 1989 roku, mieszkali w tym mieszkaniu podczas studiów. Trzeci syn korzystał z mieszkania tylko okazjonalnie. W 2016 roku matka ponownie sprzedała mieszkanie. W momencie sprzedaży bliźniacy mieli 27 lat i w przeciwieństwie do swojego brata nie byli już uprawnieni do zasiłku rodzinnego.
Po sprzedaży mieszkania urząd skarbowy opodatkował zysk kapitałowy. Zwolnienie podatkowe jest wprawdzie możliwe, jeśli mieszkanie było wykorzystywane do własnych celów mieszkalnych. Dotyczy to także przypadku, gdy mieszkanie zostało nieodpłatnie oddane dzieciom – jednak tylko wtedy, gdy dzieci nadal były uprawnione do zasiłku rodzinnego. Ponieważ bliźniacy ukończyli 25 lat już w 2014 roku, nie mieli już prawa do zasiłku rodzinnego. Tym samym wygasło również wykorzystanie do celów własnych, według urzędu skarbowego.
BFH zgodził się z tą argumentacją. Bliźniacy po swoich 25 urodzinach, zgodnie z § 32 EStG, nie mogli być już uwzględniani podatkowo przy rozliczeniu matki. Tym samym warunek zwolnienia również wygasł.
W przypadku sporu podatkowego z organami podatkowymi kancelaria MTR Rechtsanwälte oferuje swoim klientom doświadczonych prawników w zakresie prawa podatkowego.
