Zwolnienie z podatku od spadków w przypadku mieszkania rodzinnego nie przepada, jeśli dla spadkobiercy nie jest możliwe korzystanie z nieruchomości na własne potrzeby. Tak zdecydował BFH w wyroku z dnia 1.12.2021 r. (Sygn. akt: II R 18/20).
Mieszkanie rodzinne można odziedziczyć bez podatku, jeśli spełnione są określone warunki. Należy do nich m.in. to, że spadkobierca wykorzystuje odziedziczone mieszkanie rodzinne bezpośrednio do celów mieszkaniowych przez okres co najmniej dziesięciu lat, wyjaśnia kancelaria gospodarcza MTR Rechtsanwälte. Jeśli spadkobierca wyprowadzi się w ciągu tych dziesięciu lat, podatek od spadków staje się zaległy z mocą wsteczną, jeśli spadkobierca nie ma istotnego powodu do wyprowadzki.
Taki istotny powód może istnieć nie tylko wtedy, gdy użytkowanie mieszkania rodzinnego jest dla spadkobiercy niemożliwe, ale także gdy nie jest to już dla niego rozsądne, wyjaśnił teraz Bundesfinanzhof.
W rozpatrywanej sprawie powódka odziedziczyła mieszkanie rodzinne po swoim ojcu i tam mieszkała. Jednak po siedmiu latach się wyprowadziła, a dom został zburzony. W stosunku do urzędu skarbowego stwierdziła, że ze względu na stan zdrowia nie mogła się już prawie poruszać po domu i dlatego bez pomocy innych osób nie mogła tam mieszkać. Jednak urząd skarbowy zażądał podatku od spadków. Sąd finansowy potwierdził to żądanie: wyprowadzka nie leżała w istotnym interesie, ponieważ powódka mogła korzystać z pomocy osób trzecich. Dlatego zwolnienie z podatku od spadków przepada.
Bundesfinanzhof jednak uznał inaczej, uchylił wyrok i skierował sprawę do sądu finansowego. Zgodnie z § 13 ust. 1 pkt 4c ustawy o podatku od spadków i darowizn, podatek od spadków nie jest wymagana, pod warunkiem, że spadkobierca przez dziesięć lat wykorzystuje odziedziczone mieszkanie rodzinne na własne potrzeby, chyba że jest temu przeszkodzone z „zwyczajnych powodów”. Zwyczajne obejmują nie tylko niemożliwość, ale także nieodpowiedniość samodzielnego korzystania z mieszkania rodzinnego, wyjaśnił BFH.
Czysto ekonomiczne wnioski wystarczały do nieodpowiedniości. Inaczej się ma sytuacja jednak, gdy spadkobierca z powodów zdrowotnych potrzebuje tak poważnej pomocy do dalszego korzystania z mieszkania rodzinnego, że nie można mówić o samodzielnym gospodarstwie domowym, tak twierdzi BFH. To musi teraz sprawdzić sąd finansowy.
Doradztwo zapewniają doświadczeni w prawie podatkowym prawnicy.
