W przypadku zagranicznego zapisu testamentowego, według wyroku Federalnego Trybunału Finansowego z dnia 23 listopada 2022 r., ewentualnie nie jest naliczany podatek od spadków (sygn. II R 37/19).
W przypadku zapisania nieruchomości zazwyczaj naliczany jest podatek od spadków. Jednakże, zgodnie z wyrokiem Federalnego Trybunału Finansowego, można legalnie wykorzystać lukę w prawie, aby uniknąć naliczenia podatku od spadków, wyjaśnia kancelaria prawna MTR Legal Rechtsanwälte, która doradza swojej krajowej i międzynarodowej klienteli również w zakresie prawa spadkowego oraz kwestii podatku od spadków.
Według decyzji BFH nieruchomości położone w Niemczech mogą zostać zapisane bez podatku, jeśli spadkodawca przekazuje je poprzez zagraniczny zapis testamentowy beneficjentowi. Warunkiem jest jednak, aby zarówno spadkodawca, jak i beneficjent mieli miejsce zamieszkania za granicą.
Tak było w postępowaniu przed BFH. Spadkodawczyni mieszkała do swojej śmierci w 2013 roku w Szwajcarii i przekazała swojej siostrzenicy mieszkającej w USA nieruchomość w Monachium. Zapis testamentowy został zrealizowany w 2014 roku, a siostrzenica została wpisana do księgi wieczystej jako właścicielka. Za nabycie nieruchomości właściwy urząd skarbowy zażądał podatku od spadków.
Przeciwko temu siostrzenica się sprzeciwiła, argumentując, że ze względu na swoje miejsce zamieszkania za granicą i wynikający z tego ograniczony obowiązek podatkowy, nie jest zobowiązana do zapłaty podatku od spadków.
Jej pozew odniósł przed BFH sukces. Jeśli spadkodawca mieszkający za granicą przekaże osobie również mieszkającej za granicą nieruchomość w Niemczech poprzez zapis testamentowy, nie jest naliczany podatek od spadków dla beneficjenta w Niemczech. W takim przypadku obowiązuje jedynie ograniczony obowiązek podatkowy. Podatek od spadków jest wówczas naliczany wyłącznie za nabycie własności zgodnie z ustawowo określonymi wartościami majątkowymi. Chociaż obejmują one również nieruchomości krajowe, pozostają one wyjątkowo wolne od podatku, jeśli nieruchomość została przekazana beneficjentowi przez zapis testamentowy w testamencie spadkodawcy, stwierdził BFH. Powodem jest to, że przy zapisie testamentowym nabywane jest nie sama nieruchomość, ale jedynie roszczenie o przeniesienie własności tej nieruchomości, kontynuował BFH.
Inaczej jest, gdy nieruchomość krajowa w ramach ustawowego dziedziczenia z chwilą śmierci zagranicznego spadkodawcy przechodzi na zagranicznego dziedzica. Wówczas naliczany jest niemiecki podatek od spadków, stwierdził BFH.
Doświadczeni w prawie spadkowym prawnicy doradzają w MTR Legal.
