BFH orzekł wyrokiem z dnia 28.09.2022, że przy spełnieniu określonych warunków można uznać inkongruentną dystrybucję zysków bez odpowiedniego postanowienia w statucie za zgodną z prawem podatkowym.
Dystrybucja zysków w praktyce nie zawsze odbywa się zgodnie z udziałami. Prawo podatkowe daje możliwość uznania takich inkongruentnych dystrybucji. Zdaniem Ministerstwa Finansów jest to jednak możliwe tylko wtedy, gdy w statucie prawnym umieszczone jest odpowiednie i wiarygodne postanowienie, wyjaśnia kancelaria prawna MTR Legal Rechtsanwälte, która specjalizuje się w prawie podatkowym.
Odchodząc od stanowiska administracji podatkowej, Federalny Trybunał Finansowy w wyroku z dnia 28 września 2022 roku poszedł o krok dalej i uznał, że inkongruentną dystrybucję zysków można uznać za zgodną z prawem podatkowym, jeśli zgromadzenie wspólników jednogłośnie przyjmie odpowiednią uchwałę, która punktualnie narusza statut i żadna ze stron nie może jej zaskarżyć (sygn. VIII R 20/20).
W rozpatrywanej sprawie skarżący w latach spornych 2012-2015 posiadał 50 procent udziałów w spółce z o.o. Pozostałe 50 procent należało do innej spółki z o.o., której jedynym wspólnikiem był skarżący. Statut pierwszej spółki z o.o. nie zawierał postanowień dotyczących podziału zysków. Zgodnie z tym miały one być podzielone proporcjonalnie do udziałów. Jednakże wspólnicy w latach spornych jednogłośnie podjęli uchwały, zgodnie z którymi zyski przed podziałem miały zostać wypłacone tylko drugiej spółce z o.o.
Urząd skarbowy uznał te uchwały o inkongruentnym podziale zysków przed podziałem za nieważne cywilnoprawnie i opodatkował połowę kwot wypłat jako dochód z ukrytych dystrybucji zysków.
Skarżący skutecznie się odwołał. BFH wyjaśnił, że jednogłośnie podjęte uchwały o dystrybucji należy uznać cywilnoprawnie za skuteczne uchwały o wykorzystaniu i podziale zysków na potrzeby opodatkowania. Odpowiednio, wystąpiły jedynie jawne dystrybucje zysków na rzecz drugiej spółki z o.o., a nie na rzecz skarżącego. Nie było również nadużycia przy kształtowaniu. Skarżący nie odniósł żadnej nieprzewidzianej korzyści prawnej z wypłat jedynie spółce z o.o. Cywilnoprawnie skutecznie przyjęte inkongruentne wypłaty należy uznać za zgodne z prawem podatkowym, orzekł BFH.
Prawnicy doświadczeni w prawie podatkowym doradzają w MTR Legal Rechtsanwälte klientom krajowym i międzynarodowym.
