Niemieckie przedsiębiorstwa mogą nie mieć możliwości odliczenia strat poniesionych przez oddział w kraju UE od zysków uzyskanych w kraju. Tak orzekł BFH w wyroku z dnia 22.02.2023 r.
Zgodnie z międzynarodowym prawem podatkowym, krajowe przedsiębiorstwa nie mogą odliczyć strat poniesionych przez oddział zlokalizowany w kraju UE od zysków uzyskanych w Niemczech. Takie orzeczenie wydał Bundesfinanzhof w aktualnym wyroku (sygn. I R 35/22). Jest to niemożliwe zgodnie z orzecznictwem BFH przynajmniej w takim przypadku, gdy na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie przysługuje niemieckie prawo do opodatkowania dochodów uzyskanych za granicą, wyjaśnia kancelaria prawna MTR Legal Rechtsanwälte, specjalizująca się w prawie podatkowym.
W omawianym przypadku, bank z siedzibą w Niemczech otworzył w 2004 roku oddział w Wielkiej Brytanii. Jednakże ten oddział stale generował straty, dlatego po trzech latach został zamknięty. Bank nie mógł skorzystać z ulg podatkowych na te straty w Wielkiej Brytanii, ponieważ nigdy nie osiągnął zysków.
BFH odrzucił wniosek banku o uwzględnienie strat brytyjskiego oddziału w Niemczech w celu zmniejszenia zobowiązań podatkowych. Straty nie mogą być również uwzględnione w Niemczech, ponieważ na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dochody z Wielkiej Brytanii nie podlegają niemieckiemu opodatkowaniu. Obejmuje to również dochody negatywne, czyli straty, podkreślił BFH.
Ten zakaz odliczenia strat nie narusza prawa UE także w odniesieniu do tzw. ostatecznych strat, jak podkreślili sędziowie w Monachium. BFH skierował pytania dotyczące tych kwestii do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. ETS potwierdził, że zrezygnował ze swojego wcześniejszego orzecznictwa, według którego odliczenie strat z uwagi na swobodę przedsiębiorczości w UE było możliwe. To orzecznictwo BFH także porzucił i podążył za ETS.
Krajowe przedsiębiorstwa powinny przy zakładaniu oddziałów za granicą zawsze uwzględniać konsekwencje podatkowe. Doświadczone w międzynarodowym prawie podatkowym prawnicy kancelarii MTR Legal doradzają zarówno krajowym, jak i międzynarodowym klientom.
