De vrijwillige verbetering maakt het belastingontduikers nog steeds mogelijk om terug te keren naar belastingeerlijkheid. Om ervoor te zorgen dat een vrijwillige verbetering strafrechtelijke immuniteit verleent, moeten verschillende voorwaarden worden vervuld.
Het Duitse belastingrecht kent de bijzonderheid van de strafrechtelijk bevrijdende vrijwillige verbetering. Met deze mogelijkheid heeft de wetgever belastingontduikers de weg vrijgemaakt om terug te keren naar belastingeerlijkheid. Om ervoor te zorgen dat de vrijwillige verbetering strafrechtelijke immuniteit kan verlenen, moeten verschillende voorwaarden worden vervuld, legt het advocatenkantoor MTR Legal uit, dat een focus heeft op belastingrecht en ook advies geeft bij het opstellen van een effectieve vrijwillige verbetering.
Een strafrechtelijk bevrijdende vrijwillige verbetering kan alleen worden ingediend als de belastingontduiking nog niet is ontdekt of als de belastingplichtige nog niet hoefde te rekenen op de ontdekking van zijn daad. Bovendien moet de vrijwillige verbetering ook volledig zijn, d.w.z. het moet alle belastingrelevante gegevens van de afgelopen tien jaar bevatten.
In de vrijwillige verbetering moeten alle wettelijk vereiste belastingrelevante gegevens worden ingehaald, gecorrigeerd of aangevuld. Bovendien mag er geen zogenaamde belemmeringsgrond voor een vrijwillige verbetering aanwezig zijn. Een belemmeringsgrond is aanwezig onder meer wanneer de belastingautoriteiten de daad al hebben ontdekt of wanneer de belastingontduiker rekening moet houden met een ontdekking. Of dit al het geval is, wanneer de naam van de belastingontduiker op een belasting-CD kan voorkomen, belastingcontroles zijn gelast of wanneer er fiscale onderzoeken bij een zakenpartner worden uitgevoerd, is juridisch omstreden en moet in elk geval individueel worden beoordeeld. Het is daarom beter om een vrijwillige verbetering zo vroeg mogelijk in te dienen, ook al is er nog niet het acute gevaar dat de belastingontduiking ontdekt kan worden.
De voorwaarden voor een effectieve vrijwillige verbetering zijn hoog en zelfs kleine fouten kunnen leiden tot de ongeldigheid van de vrijwillige verbetering. Daarom moeten advocaten met ervaring in het belastingrecht en belastingstrafrecht worden geraadpleegd bij een vrijwillige verbetering. Zij weten welke gegevens nodig zijn om ervoor te zorgen dat de vrijwillige verbetering strafrechtelijke immuniteit verleent en kunnen discreet helpen bij de opstelling.
De vrijwillige verbetering blijft de beste manier om jezelf te beschermen tegen een veroordeling wegens belastingontduiking. In het geval van een veroordeling dreigen geldboetes of zelfs gevangenisstraffen.
Advocaten met ervaring in het belastingrecht bij MTR Legal adviseren over de vrijwillige verbetering.
