Uitspraak van het Hessischer Financieel Gerechtshof over de belastingheffing van een ontslagvergoeding
Belastingwetten kunnen volgens een besluit van het Hessischer Financieel Gerechtshof van 21 november 2023 met terugwerkende kracht worden toegepast (zaaknummer: 10 K 1421/21). Hierdoor kan een ontslagvergoeding sinds 2017 in Duitsland worden belast, zelfs als de belastingplichtige inmiddels in een ander EU-land woont.
Als een werknemer door de beëindiging van zijn dienstverband een ontslagvergoeding heeft ontvangen en zijn woonplaats naar het buitenland heeft verplaatst, kon de ontslagvergoeding in Duitsland belastingvrij zijn, mits de belastingplichtige bij ontvangst van de ontslagvergoeding zijn woonplaats had in een land dat volgens een dubbelbelastingverdrag primair belastingrecht had. Door een wetswijziging is het echter sinds 1 januari 2017 ook mogelijk dat een specifieke ontslagvergoeding ook in Duitsland belastbaar is, aldus het advocatenkantoor MTR Legal, dat onder andere adviseert in internationale belastingrecht.
Woonplaats in het buitenland bij ontvangst van de ontslagvergoeding
Het Financieel Gerechtshof in Kassel heeft nu besloten dat belastingwetten ook met terugwerkende kracht kunnen gelden. In de onderliggende zaak had een werkneemster haar dienstverband in 2016 met wederzijds goedvinden beëindigd. Ter compensatie was de werkgever bereid een ontslagvergoeding te betalen. Op verzoek van de vrouw werd de ontslagvergoeding echter pas in 2017 aan haar uitgekeerd. Inmiddels was de vrouw verhuisd naar Malta.
Dit weerhield de bevoegde belastingdienst er echter niet van om de ontslagvergoeding mee te nemen bij het vaststellen van de inkomstenbelasting.
Eiseres beroept zich op vertrouwensbescherming
Daartegen verzette de vrouw zich. Ze betoogde dat de gewijzigde regeling van § 50d lid 12 zin 1 EStG op het moment van de ontslagvergoedingsovereenkomst en haar vertrek naar Malta nog niet bestond of te voorzien was. Ze had niet op zo’n wetswijziging hoeven rekenen en kan zich beroepen op vertrouwensbescherming.
Haar beroep had bij het Hessischer Financieel Gerechtshof geen succes. Het bezwaar van ontoelaatbare terugwerking werd door het hof afgewezen. Er kan in het belastingrecht alleen van ontoelaatbare terugwerking worden uitgegaan als een reeds ontstane belastingschuld door de wetgever alsnog wordt gewijzigd. Wetswijzigingen die pas in de daaropvolgende belastingperiode effect hebben, zijn daarentegen doorgaans toegestaan, aldus het hof.
Beroep bij het Hooggerechtshof hangende
Bovendien vinden wijzigingen in het inkomstenbelastingrecht typisch gezien plaats met betrekking tot het belastingperiode. Daarom kunnen belastingplichtigen zich doorgaans niet beroepen op vertrouwensbescherming voor de voortzetting van een oude regeling, aldus het FG Hessen verder. In het onderhavige geval komt daar nog bij dat de eiseres haar ontslagvergoeding nog in 2016 had kunnen laten uitbetalen, zodoende zou deze mogelijk nog belastingvrij in Duitsland zijn geweest.
Het vonnis is nog niet definitief; het beroep is onder zaaknummer VI R 3/24 hangende bij het Bundesgerichtshof.
MTR Legal Rechtsanwälte adviseert in het internationale belastingrecht.
Neem gerust contact met ons op!
