Effectief gebruik maken van fiscale speelruimte
Wie tijdens zijn leven vermogen aan familieleden wil overdragen, dient rekening te houden met de schenkbelasting. Om de belastingdruk te verlagen, moeten de wettelijke mogelijkheden die de Duitse erf- en schenkbelastingwet (ErbStG) biedt, benut worden. Door een slimme aanpak kan de belastingdruk aanzienlijk worden verminderd.
Om vermogen fiscaal voordelig over te dragen, kunnen schenkingen bij leven een zinvolle optie zijn. Bij schenkingen is het belangrijk om zorgvuldig en vooruitziend te handelen, zodat de vrijstellingen bij de schenkbelasting optimaal worden benut en de belastingdruk merkbaar wordt verlaagd, aldus het advocatenkantoor MTR Legal Rechtsanwalt, dat o.a. adviseert op het gebied van belastingrecht.
Gebruik maken van vrijstellingen bij de schenkbelasting
Het benutten van persoonlijke vrijstellingen is bij schenkingen bij leven een belangrijk instrument voor belastingoptimalisatie. Net als bij de erfbelasting, zijn de vrijstellingen bij de schenkbelasting afhankelijk van de familierelatie tussen schenker en ontvanger. Echtgenoten en geregistreerde partners kunnen elkaar tot 500.000 euro belastingvrij schenken, kinderen en stiefkinderen hebben een vrijstelling van 400.000 euro per ouder, en bij kleinkinderen geldt een vrijstelling tot 200.000 euro.
Het belastingvoordeel van schenking ten opzichte van erfenis ligt vooral in het feit dat de vrijstellingen elke tien jaar opnieuw benut kunnen worden. Wie tijdig begint met vermogensoverdracht, kan de vrijstellingen meerdere keren benutten en zo aanzienlijke bedragen belastingvrij overdragen. Door vooruit te plannen kunnen ouders hun kinderen elke tien jaar 400.000 euro belastingvrij schenken. Op deze manier kunnen hoge bedragen per kind belastingvrij worden doorgegeven. Een andere effectieve aanpak is het betrekken van meerdere personen. Als beide ouders vermogen overdragen, kan elk kind van beide ouders afzonderlijk 400.000 euro ontvangen. Ook kleinkinderen, schoonkinderen of andere nabije familieleden kunnen gericht worden meegenomen om diens vrijstellingen te benutten en het vermogen breder te verdelen.
Nutsrecht voorbehouden bij onroerend goed
Naast het spreiden en verdelen van schenkingen zijn er ook mogelijkheden om de fiscale waarde van de schenking te verminderen. Een beproefd middel is het zogeheten voorbehouden nutsrecht (Nießbrauch). Hierbij draagt de schenker bijvoorbeeld een woning over, maar behoudt zich het recht voor om er te blijven wonen of huurinkomsten te ontvangen. Dit verlaagt de fiscaal te hanteren waarde van de schenking, soms aanzienlijk. De waarde van het nutsrecht wordt afgetrokken van de marktwaarde van het onroerend goed. Zo kan de belastbare grondslag vaak onder de vrijstelling worden gebracht, waardoor geen schenkbelasting verschuldigd is.
Gütermatregelen en schenking met tegenprestatie
Voor echtparen kan ook de zogeheten ‘Güterstandsschaukel’ een interessant model zijn. Daarbij wordt het huwelijksgoederenregime gewijzigd van gemeenschap van goederen naar scheiding van goederen en later weer teruggedraaid. Deze mogelijkheid is echter juridisch zeer complex en dient daarom alleen te worden uitgevoerd met deskundige begeleiding.
Een andere optie voor belastingoptimalisatie bestaat erin een schenking te koppelen aan een tegenprestatie. Zo kan bijvoorbeeld de overdracht van een woning plaatsvinden tegenover zorgprestaties. Dergelijke zogeheten gemengde schenkingen verlagen de fiscaal relevante waarde, omdat de waarde van de tegenprestatie in mindering wordt gebracht. Ook dit kan helpen onder de vrijstelling te blijven of het belastingtarief te verlagen.
Fiscale voordelen bij bedrijfsopvolging
Op het gebied van bedrijfsopvolging gelden bovendien bijzondere fiscale voordelen. Wordt bedrijfskapitaal of een aandeel in een vennootschap overgedragen, kan onder bepaalde voorwaarden tot 85 procent of zelfs 100 procent van de vermogenswaarde belastingvrij worden overgedragen. Voorwaarde is onder meer dat het bedrijf na de schenking gedurende een bepaalde periode, meestal vijf tot zeven jaar, wordt voortgezet en aan bepaalde loonsomregels wordt voldaan. Deze regels moeten de economische basis van familiebedrijven beschermen en de voortzetting vergemakkelijken. Dit vereist echter een zorgvuldige planning en documentatie.
Legitieme aanspraken beperken
Niet in de laatste plaats kunnen schenkingen ook worden ingezet om legitieme aanspraken te verminderen. Voorwaarde is echter dat deze minimaal tien jaar voor het overlijden van de schenker zijn gedaan. Bij de berekening van aanvullingsaanspraken op de legitieme wordt een schenking elk jaar voor tien procent minder meegeteld. Na tien jaar telt de schenking volledig niet meer mee in de berekening.
Voorzichtige planning vereist
De belastingdruk bij de schenkbelasting kan dus effectief worden verminderd. Optimalisatie vereist echter vooruitziende planning en een slimme structurering. Wie tijdig begint, kan vermogen belastingvrij of in ieder geval fiscaal voordelig aan de volgende generatie overdragen.
MTR Legal Rechtsanwalt adviseert over schenkbelasting en andere onderwerpen van het belastingrecht.
Neem gerust contact met ons op!
