BFH: Verhuurder moet winststreven aantonen
Volgens het belastingrecht kunnen verliezen uit een hobby niet verrekend worden met de inkomsten van de belastingplichtige. Dit geldt ook bij de verhuur van luxe onroerend goed, zo verduidelijkte het Bundesfinanzhof in een uitspraak van 20 juni 2023 (Az.: IX R 17/21).
In het belastingrecht wordt van een hobby uitgegaan wanneer een activiteit wordt uitgevoerd zonder de intentie om daarmee winst te maken. Het voordeel is dat bij een hobby geen belastingen betaald hoeven te worden. Het nadeel is dat verliezen ook niet fiscaal aftrekbaar zijn. Zonder winststreven is er uit belastingrechtelijk oogpunt sprake van een hobby, aldus het advocatenkantoor MTR Legal Rechtsanwälte, dat adviseert over belastingrecht.
Fiscale hobby bij verhuur van luxevilla’s zonder effect
Het BFH heeft met de uitspraak van 20.06.2023 duidelijk gemaakt dat de fiscaal onbelangrijke hobby ook kan gelden voor de verhuur van luxevilla’s. In de betreffende zaak hadden ouders drie villa’s met een woonoppervlak van elk meer dan 250 vierkante meter gekocht en deze voor onbepaalde tijd aan hun meerderjarige kinderen verhuurd. Door de verhuur maakten de ouders jaarlijks verliezen van tussen de 172.000 en 216.000 euro. Deze verliezen wilden zij verrekenen met hun overige inkomsten, wat zou hebben geleid tot een aanzienlijke besparing op de inkomstenbelasting.
Het bleef echter bij de conjunctief. Want het Bundesfinanzhof zette een dikke streep door de rekening van de ouders en stond de verrekening van de verliezen uit de verhuur met overige inkomsten niet toe. Ter onderbouwing voerde het BFH aan dat bij de verhuur van een onroerend goed met meer dan 250 qm woonoppervlak, de belastingplichtige moet aantonen dat de verhuur met de intentie plaatsvond om winst te maken. Als hij deze bewijs niet kan leveren omdat door de verhuur over een langere periode financiële verliezen zijn opgetreden, is er slechts sprake van een fiscaal onbelangrijke hobby. Verliezen uit een hobby zijn niet verrekenbaar met andere positieve inkomsten, verduidelijkte het BFH.
BFH: Geen belastingbare activiteit
Hiermee bevestigde het BFH zijn eerdere jurisprudentie, volgens welke bij de verhuur van luxueus vormgegeven of uitgeruste onroerend goed niet automatisch van een winststreven en dus een belastingbare activiteit kan worden uitgegaan. Want bij dergelijke objecten is een huur, die de bijzondere woonwaarde adequaat weerspiegelt, vaak niet haalbaar. De verhuurders moeten daarom in dergelijke gevallen het bewijs leveren dat over een prognoseperiode van 30 jaar een positief resultaat behaald kan worden.
MTR Legal Rechtsanwälte adviseren in belastinggeschillen met de belastingautoriteiten en vele andere vragen van het belastingrecht.
Neem contact op met een ervaren advocaat in het belastingrecht.
