BFH: Verhuurder moet winstoogmerk aantonen
Volgens het belastingrecht kunnen verliezen uit een hobby niet met het inkomen van de belastingbetaler worden verrekend. Dit geldt ook voor de verhuur van luxeobjecten, verduidelijkte het Bundesfinanzhof met een vonnis van 20 juni 2023 (zaaknummer: IX R 17/21).
In het belastingrecht wordt uitgegaan van een hobby als een activiteit wordt uitgeoefend zonder de intentie om daarmee winst te maken. Het voordeel is dat er bij een hobby geen belastingen moeten worden betaald. Het nadeel is echter dat verliezen ook fiscaal niet aftrekbaar zijn. Zonder winstoogmerk is er volgens het belastingrecht sprake van een hobby, aldus de rechtsanwaltskanzlei MTR Legal Rechtsanwälte, die advies geeft in het belastingrecht.
Fiscaal onbelangrijke hobby bij verhuur van luxevilla’s
Met zijn uitspraak van 20.06.2023 heeft de BFH duidelijk gemaakt dat de fiscaal onbelangrijke hobby ook kan worden uitgebreid tot de verhuur van luxevilla’s. In het onderliggende geval had een ouderpaar drie villa’s met een woonoppervlak van elk meer dan 250 vierkante meter verworven en deze voor onbepaalde tijd aan hun meerderjarige kinderen verhuurd. Door de verhuur ontstonden er voor de ouders jaarlijkse verliezen tussen de 172.000 en 216.000 euro. Deze verliezen wilden ze verrekenen met hun overige inkomsten. Hierdoor zou een aanzienlijke besparing op de inkomstenbelasting ontstaan.
Het bleef echter bij de conjunctief. Want het Bundesfinanzhof stak hier een stokje voor en liet de verrekening van de verliezen uit de verhuur met andere inkomsten niet toe. Als reden voerde de BFH aan dat bij de verhuur van een onroerend goed met meer dan 250 m² woonoppervlak de belastingplichtige moet aantonen dat de verhuur plaatsvond met de intentie om winst te maken. Kan hij dit bewijs niet leveren, omdat door de verhuur gedurende een langere periode financiële verliezen zijn geleden, dan is er slechts sprake van een fiscaal onbelangrijke hobby. Verliezen uit een hobby zijn niet verrekenbaar met andere positieve inkomsten, verduidelijkte de BFH.
BFH: Geen belastbare activiteit
Daarmee bevestigde de BFH zijn eerdere jurisprudentie, volgens welke bij de verhuur van luxueus ontworpen of ingerichte panden niet automatisch van een winstoogmerk en dus van een belastbare activiteit mag worden uitgegaan. Want bij dergelijke objecten is een huurprijs, die de bijzondere woonwaarde adequaat weerspiegelt, vaak niet haalbaar. De verhuurders moeten in dergelijke gevallen dus aantonen dat er over een prognoseperiode van 30 jaar een positief resultaat kan worden behaald.
MTR Legal Rechtsanwälte adviseren in fiscale geschillen met de belastingautoriteiten en vele andere kwesties van het belastingrecht.
Neem contact op met een ervaren advocaat in het belastingrecht.
