Winst uit de handel in cryptovaluta is belastbaar
Met het vonnis van 22 januari 2025 heeft het Finanzgericht Nürnberg een belangrijke beslissing genomen over de fiscale behandeling van cryptovaluta (Zaaknr. 3 K 760/22). De rechtbank verduidelijkte dat inkomsten uit de handel in cryptovaluta in principe onderworpen zijn aan de inkomstenbelasting wanneer er minder dan een jaar zit tussen aanschaf en verkoop. Virtuele cryptovaluta worden beschouwd als ‘andere economische goederen’, die volgens § 23 lid 1 zin 1 nr. 2 EStG als privé-verkooptransacties onder de inkomstenbelasting vallen.
Cryptovaluta zijn onderhevig aan grote koersschommelingen. Door slim te handelen bij aankoop en verkoop van cryptovaluta kunnen mogelijk hoge winsten worden behaald. De Bundesfinanzhof heeft al op 14 februari 2023 geoordeeld dat deze winsten binnen de eenjarige speculatieperiode belastbaar zijn (Zaaknr. IX R 3/22), aldus het advocatenkantoor MTR Legal Rechtsanwalt, dat onder meer op het gebied van belastingrecht adviseert. Het Finanzgericht Nürnberg heeft deze rechtspraak gevolgd.
Belastingdienst erkent verliezen niet wegens gebrek aan bewijs
In het onderliggende geval had de eiser een winst van meer dan 100.000 euro behaald door de handel in meerdere cryptovaluta. Deze winst had hij aanvankelijk in zijn belastingaangifte opgegeven. Later voerde hij echter aan dat hij als gevolg van een hackeraanval en technische problemen verliezen had geleden, die fiscaal verlagend zouden moeten worden meegenomen.
De Belastingdienst erkende de verliezen echter niet wegens gebrek aan bewijs en stelde de inkomstenbelasting dienovereenkomstig vast. Tegen deze aanslag ging de eiser in beroep. Hij was bovendien van mening dat de belastingheffing op cryptovaluta ongrondwettig is. Volgens hem zijn cryptovaluta in het bijzonder geen ‘economische goederen’ in de zin van de inkomstenbelastingwet. Daarnaast bestaan er volgens hem, door de anonimiteit en het ontbreken van controle-mogelijkheden, structurele handhavingsproblemen.
Cryptovaluta zijn ‘andere economische goederen’
Het Finanzgericht Nürnberg wees deze redenering af en bevestigde het standpunt van de Belastingdienst. Cryptovaluta kwalificeren als ‘andere economische goederen’, aldus de rechtbank. Ze zijn zelfstandig te waarderen en kunnen economisch worden benut. Daarmee voldoen ze aan de eisen van een economisch goed in fiscale zin. Het feit dat het om virtuele activa gaat, doet daar net zo min aan af als het feit dat het gebruik soms geanonimiseerd is.
Het argument van de eiser dat er sprake is van een handhavingsprobleem omdat de Belastingdienst feitelijk niet in staat zou zijn belastingrelevante transacties met cryptovaluta te achterhalen, wat tot een ongelijke belastingheffing zou leiden, werd door het Finanzgericht Nürnberg verworpen. De Belastingdienst heeft verschillende controlemaatregelen tot haar beschikking. Bovendien zijn belastingplichtigen verplicht mee te werken bij het achterhalen van hun belastinggrondslag. Daaronder valt ook de verplichting om transacties met cryptovaluta te openbaren. Het is niet ongebruikelijk dat zich bij nieuwe economische goederen in eerste instantie praktische problemen bij de fiscale vastlegging voordoen. Dat is echter geen reden om de belastingheffing in het algemeen als ongrondwettig te bestempelen, aldus de rechtbank.
Beroep bij de BFH toegestaan
Daarnaast stelde de rechtbank vast dat er voor een effectieve belastingheffing op cryptovaluta geen bijzondere wettelijke nieuwe regeling nodig is. De bestaande rechtspositie is voldoende om de belastbare feiten vast te stellen. De belastingheffing voldoet aan het grondwettelijke draagkrachtbeginsel. Wie speculeert met cryptovaluta en winst maakt, is in principe ook in staat een bijdrage te leveren aan de financiering van overheidsactiviteiten, aldus de rechtbank.
De door de eiser opgeworpen vraag over de grondwettigheid is nog niet definitief beantwoord. Het Finanzgericht Nürnberg heeft daarom uitdrukkelijk het beroep bij de Bundesfinanzhof toegestaan.
Let op de speculatieperiode
De uitspraak is van groot belang voor beleggers in cryptovaluta. Het Finanzgericht Nürnberg bevestigde het standpunt van de Belastingdienst dat winsten uit de handel in cryptovaluta binnen de eenjarige speculatieperiode belastbaar zijn. Beleggers die digitale valuta kopen en deze binnen een jaar weer verkopen, moeten de winst in hun belastingaangifte opnemen en hierover belasting betalen. Ze dienen bovendien de transacties zorgvuldig te documenteren.
Wie handelt in cryptovaluta doet er verstandig aan zich tijdig fiscaal te laten informeren en de fiscale gevolgen mee te nemen in de overwegingen. Dat geldt in het bijzonder bij kortetermijn-speculaties. Zo kunnen onaangename verrassingen met de Belastingdienst zoveel mogelijk worden voorkomen. Daarom is het raadzaam om bij de handel in cryptovaluta belastingrechtelijk advies in te winnen.
MTR Legal Rechtsanwalt adviseert over belastinggeschillen met de Belastingdienst en andere onderwerpen op het gebied van belastingrecht.
Neem gerust contact met ons op!
