Door een wettelijke lacune in de schenkbelasting zijn volgens een uitspraak van de belastingrechtbank Hamburg van 11 juli 2023 belastingvrije vermogensverschuivingen mogelijk (Az.: 3 K 188/21).
De beslissing van de belastingrechtbank Hamburg zorgt voor opschudding. Want volgens hen zou door middel van een inleg in de kapitaalreserve van een commanditaire vennootschap op aandelen (KGaA) schenkbelasting kunnen worden omzeild. Het vonnis is echter nog niet definitief, het beroep bij het Bundesfinanzhof is aanhangig (Az. II R 23/23), aldus de economische advocatenkantoor MTR Legal Rechtsanwälte, die zich in hun advies richten op belastingrecht.
In de onderhavige zaak gaat het om de gezamenlijke KGaA van een zoon en zijn vader. Het aandelenkapitaal van de vennootschap werd volledig overgenomen door de vader als enige commanditaire aandeelhouder. De zoon daarentegen bracht als hoofdelijk aansprakelijke vennoot een vermogensinleg in in de KGaA. Conform de statuten waren de vennoten in verhouding van hun kapitaalrekeningen tot het aandelenkapitaal betrokken bij de winst en de reserves van de KGaA. Concreet bedroeg de verhouding 90 tot 10 procent in het voordeel van de zoon.
Na de inschrijving van de KGaA leverde de vader een inleg ter waarde van meerdere miljoenen euro in de vrije kapitaalreserve van de KGaA, die volgens de statuten niet tot de kapitaalrekeningen behoort.
De belastingdienst zag hierin een schenkbelastingplichtige gebeurtenis en vaardigde een overeenkomstige schenkbelastingaanslag uit. Hiertegen verzette de zoon zich met succes. Want de belastingrechter in Hamburg achtte de basis voor schenkbelasting niet vervuld.
Volgens de erf- en schenkbelastingwet (ErbStG) geldt ook de waardestijging van aandelen in een kapitaalvennootschap, die een bij de vennootschap betrokken persoon verkrijgt door de prestatie van een andere persoon aan de vennootschap, als een schenking onder levenden. Deze voorwaarden zijn hier echter niet vervuld, aldus de belastingrechtbank Hamburg. Door de disquotaire inleg van de vader is weliswaar de waarde van de inleg van de zoon gestegen. Echter, de zoon is niet betrokken bij het aandelenkapitaal van de kapitaalvennootschap. Zijn betrokkenheid is daarom geen aandeel in een kapitaalvennootschap. Tussen een aandeel van een hoofdelijk aansprakelijke vennoot in een KGaA en het aandeel in een kapitaalvennootschap moet fiscaalrechtelijk onderscheid worden gemaakt, verduidelijkte de rechtbank verder. Deze lacune moet door de wetgever en niet door de belastingdienst worden gedicht.
MTR Legal Rechtsanwälte adviseert in belastinggeschillen met de belastingautoriteiten.
Neem nu contact op.
