Als het de erfgenaam onmogelijk of onredelijk is om het familiehuis om gezondheidsredenen zelf te gebruiken, verliest hij daardoor volgens de uitspraak van de BFH niet de vrijstelling van erfbelasting.
Het familiehuis kan onder bepaalde voorwaarden belastingvrij worden geërfd. Tot deze voorwaarden behoort onder andere dat de erfgenaam het familiehuis onmiddellijk en voor de komende tien jaar zelf voor woondoeleinden gebruikt, legt de Economische Advocatenkantoor MTR Rechtsanwälte uit.
Trekt de erfgenaam voor het verstrijken van de tien jaar uit het familiehuis, kan er erfbelasting verschuldigd zijn. Als het de erfgenaam echter onmogelijk of onredelijk is geworden om het eigen huis om gezondheidsredenen te gebruiken, verliest hij ondanks de verhuizing tijdens de tienjarige periode zijn recht op de vrijstelling van erfbelasting niet. Dat heeft de Bundesfinanzhof met vonnis van 1 december 2021 beslist (Az.: II R 18/20).
In het onderliggende geval had de eisende partij het familiehuis van haar vader geërfd en zelf in de eengezinswoning gewoond. Na zeven jaar verhuisde ze echter en werd het huis gesloopt. Als reden voor haar verhuizing gaf de eiseres aan dat ze zich vanwege haar gezondheidstoestand nauwelijks meer in het huis kon bewegen en zonder hulp van anderen daar niet meer kon leven.
De belastingdienst en de belastingrechtbank waren van mening dat de eiseres door haar voortijdige verhuizing haar aanspraak op vrijstelling van erfbelasting had verloren. Aangezien de eiseres hulp van derden had kunnen inroepen en dan verder in het huis had kunnen wonen, was er volgens de belastingrechtbank geen dwingende reden voor de verhuizing.
Maar de BFH zag dat anders, vernietigde het vonnis en verwees de zaak terug naar het belastinggerecht. Voorwaarde voor de vrijstelling van erfbelasting is volgens § 13 lid 1 nr. 4c van de Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz dat de erfgenaam het familiehuis onmiddellijk voor tien jaar zelf voor woondoeleinden gebruikt. Uitzonderingen zijn echter mogelijk als de erfgenaam door dwingende redenen verhinderd is in zelfgebruik voor woondoeleinden. Dwingend betekent niet alleen de onmogelijkheid van zelfgebruik, verduidelijkte de BFH. Dwingende redenen zijn ook aanwezig als voortgezet zelfgebruik onredelijk is. Dat moet het belastinggerecht nu beoordelen met betrekking tot de gezondheidstoestand van de eiser.
In het belastingrecht ervaren advocaten kunnen adviseren.
