Duitse bedrijven kunnen verliezen van een filiaal in het buitenland binnen de EU mogelijk niet fiscaal voordelig verrekenen met in eigen land behaalde winsten. Dat heeft de BFH bij uitspraak van 22.02.2023 beslist.
Volgens het internationale belastingrecht kunnen binnenlandse bedrijven de verliezen van een in het buitenland binnen de EU gelegen filiaal niet fiscaal voordelig verrekenen met in Duitsland behaalde winsten. Dat heeft de Bundesfinanzhof met een recente uitspraak beslist (Az.: I R 35/22). Volgens de rechtspraak van de BFH is dat in elk geval niet mogelijk wanneer volgens het dubbelbelastingverdrag voor de in het buitenland behaalde inkomsten geen Duits belastingrecht geldt, verklaart het advocatenkantoor MTR Legal Rechtsanwälte, dat een focus heeft op advies in belastingrecht.
In het onderliggende geval had een in Duitsland gevestigde bank in 2004 een filiaal geopend in het Verenigd Koninkrijk. Dit filiaal maakte echter doorlopend verliezen, zodat het na drie jaar weer werd gesloten. De bank kon de verliezen in het Verenigd Koninkrijk niet fiscaal in aanmerking nemen, omdat het nooit winst heeft behaald.
Het verzoek van de bank om de verliezen van het filiaal in het Verenigd Koninkrijk in Duitsland fiscaal in aanmerking te nemen, werd door de BFH afgewezen. De verliezen konden ook in Duitsland niet in aanmerking worden genomen, omdat volgens het dubbelbelastingverdrag inkomsten uit het Verenigd Koninkrijk niet onder de Duitse belasting vallen. Ook negatieve inkomsten, dus verliezen, worden hierdoor gedekt, verduidelijkte de BFH.
Deze uitsluiting van het verliesverrekening zou ook niet in strijd zijn met het EU-recht, ook niet met betrekking tot zogenaamde definitieve verliezen, maakten de rechters in München duidelijk. De BFH had voor de beantwoording van deze vragen het Europese Hof van Justitie geraadpleegd. Het EU-Hof bevestigde dat het zijn voormalige jurisprudentie, waarin een aftrek van verliezen mogelijk was vanwege het recht van vestiging in de EU, heeft verlaten. Deze jurisprudentie heeft de BFH nu ook verlaten en volgt het EU-Hof.
Binnenlandse bedrijven zouden bij het oprichten van filialen in het buitenland altijd ook de fiscale consequenties moeten overwegen. Bij MTR Legal adviseren ervaren advocaten in internationaal belastingrecht cliënten op nationaal en internationaal niveau.
