Bij een buitenlandse legaat is volgens een uitspraak van de Bundesfinanzhof van 23 november 2022 eventueel geen erfbelasting verschuldigd (Az. II R 37/19).
Worden onroerende goederen vermaakt, dan is er meestal erfbelasting verschuldigd. Echter, volgens de uitspraak van de Bundesfinanzhof kan een wettelijke leemte legaal worden benut om de heffing van erfbelasting te vermijden, legt het advocatenkantoor MTR Legal Rechtsanwälte uit, dat hun nationale en internationale cliëntèle ook adviseert op het gebied van erfrecht en erfbelasting.
Volgens de beslissing van de BFH kunnen in Duitsland gelegen onroerende goederen belastingvrij worden vermaakt, als de erflater ze door een buitenlands legaat aan de begunstigde toewijst. Voorwaarde is echter dat de erflater en de begunstigde hun woonplaats in het buitenland hebben.
Dat was in de procedure voor de BFH het geval. De erflater had tot haar dood in 2013 in Zwitserland gewoond en vermaakte een in de VS wonende nicht een onroerend goed in München. Het legaat werd in 2014 uitgevoerd en de nicht werd als eigenaar in het kadaster ingeschreven. Voor de verwerving van het onroerend goed eiste de bevoegde belastingdienst erfbelasting.
Hiertegen verzette de nicht zich en voerde aan dat ze vanwege haar woonplaats in het buitenland en haar daardoor beperkte belastingplicht geen erfbelasting verschuldigd was.
Haar beroep had bij de BFH succes. Als een in het buitenland wonende erflater ook een in het buitenland wonende persoon een onroerend goed in Duitsland door legaat toewijst, is er voor de begunstigde in Duitsland geen erfbelasting verschuldigd. In een dergelijk geval geldt alleen een beperkte belastingplicht. Erfbelasting is dan uitsluitend verschuldigd voor de verwerving van eigendom van wettelijk vastgestelde vermogensbestanddelen. Hoewel binnenlandse onroerende goederen tot deze vermogensbestanddelen behoren, blijven ze in uitzonderlijke gevallen belastingvrij als het onroerend goed aan de begunstigde wordt toegewezen door een legaat in het testament van de erflater, aldus de BFH. De reden is dat bij een legaat niet het onroerend goed, maar alleen de eis tot overdracht van eigendom van dat onroerend goed wordt verkregen, voegde de BFH eraan toe.
Anders is het geval als het binnenlandse onroerend goed in het kader van de wettelijke erfopvolging met de dood van de buitenlandse erflater op de buitenlandse erfgenaam overgaat. Dan is wel Duitse erfbelasting verschuldigd, aldus de BFH.
Ervaren advocaten in het erfrecht adviseren bij MTR Legal.
