Bij een buitenlands legaat valt volgens een uitspraak van het Bundesfinanzhof van 23 november 2022 mogelijk geen erfbelasting aan (Az. II R 37/19).
Worden onroerende goederen vermaakt, valt er meestal erfbelasting aan. Echter, volgens de uitspraak van het Bundesfinanzhof kan een juridische maas in de wet legaal worden benut om de heffing van erfbelasting te vermijden, verklaart het advocatenkantoor MTR Legal Rechtsanwälte, dat zijn nationale en internationale cliënten ook in erfrecht en in kwesties van erfbelasting adviseert.
Na de beslissing van de BFH kunnen in Duitsland gelegen onroerende goederen belastingvrij worden vermaakt als de erflater ze via een buitenlands legaat aan de begunstigde toewijst. Voorwaarde is wel dat zowel de erflater als de begunstigde in het buitenland woonachtig zijn.
Dat was in de procedure voor de BFH het geval. De erflater had tot haar dood in 2013 in Zwitserland gewoond en vermaakte een woning in München aan haar in de VS wonende nicht. Het legaat werd in 2014 uitgevoerd en de nicht werd als eigenaresse in het kadaster ingeschreven. Voor de onroerende goederverwerving verlangde het bevoegde belastingkantoor erfbelasting.
Tegen dit besluit verzette de nicht zich en betoogde dat zij vanwege haar woonplaats in het buitenland en haar daardoor beperkte belastingplicht geen erfbelasting verschuldigd was.
Haar klacht was succesvol voor de BFH. Als een in het buitenland wonende erflater een onroerende zaak in Duitsland door middel van een legaat aan een eveneens in het buitenland wonende persoon toewijst, is er voor de begunstigde in Duitsland geen erfbelasting verschuldigd. In zo’n geval geldt alleen een beperkte belastingplicht. Erfbelasting is dan uitsluitend verschuldigd voor de eigendomsverwerving van wettelijk vastgestelde vermogenswaarden. Weliswaar behoren ook binnenlandse onroerende goederen tot deze vermogenswaarden. Zij blijven echter dan uitzonderlijk belastingvrij als de onroerende zaak door een legaat in het testament van de erflater aan de begunstigde is toevertrouwd, aldus de BFH. De reden is dat bij het legaat niet de onroerende zaak, maar alleen het recht op overdracht van het eigendom van deze onroerende zaak wordt verworven, aldus de BFH verder.
Het is echter anders wanneer de binnenlandse onroerende zaak in het kader van de wettelijke erfopvolging met het overlijden van de buitenlandse erflater op de buitenlandse erfgenaam overgaat. Dan is Duitse erfbelasting verschuldigd, aldus de BFH.
Ervaren advocaten op het gebied van erfrecht adviseren bij MTR Legal.
