Dom fra Hessiske finansrett om beskatning av sluttvederlag
Skattelovene kan tre i kraft med tilbakevirkende kraft ifølge en avgjørelse fra Hessiske finansrett av 21. november 2023 (referanse: 10 K 1421/21). Følgelig kan et sluttvederlag beskattes i Tyskland siden 2017, selv om skattebetaleren nå har bopel i et EU-land.
Har en arbeidstaker mottatt et sluttvederlag på grunn av oppløsningen av arbeidsforholdet og flyttet til utlandet, kunne sluttvederlaget være skattefritt i Tyskland hvis skattebetaleren ved mottak av vederlaget bodde i et land som, ifølge en skatteavtale, har prioritert beskatningsrett. På grunn av en lovendring er det imidlertid fra 1. januar 2017 også mulig at et anledningsbasert sluttvederlag er skattepliktig i Tyskland, ifølge advokatfirmaet MTR Legal Rechtsanwälte , som blant annet gir råd innen internasjonal skatterett.
Bopel i utlandet ved utbetaling av sluttvederlag
Finansretten i Kassel har nå avgjort at skattelover også kan gjelde med tilbakevirkende kraft. I den underliggende saken hadde en kvinnelig arbeidstaker avsluttet sitt arbeidsforhold i minnelighet i 2016. For å kompensere var arbeidsgiveren villig til å betale et sluttvederlag. På kvinnens ønske ble vederlaget imidlertid først betalt ut til henne i 2017. I mellomtiden hadde hun flyttet til Malta.
Dette hindret ikke det aktuelle skattekontoret i å inkludere sluttvederlaget ved beregningen av inntektsskatten.
Saksøker hevder seg påberopt etablerte forventninger
Kvinnen motsatte seg dette. Hun argumenterte med at den endrede regelen i § 50d avsnitt 12 setning 1 EStG ikke eksisterte eller kunne forutses på tidspunktet for vederlagsavtalen og hennes flytting til Malta. Hun påsto at hun ikke kunne forvente en slik lovendring, og kunne påberope seg etablerte forventninger.
Hennes søksmål hadde ingen framgang ved Hessiske finansrett. Innvendingen om urettmessig tilbakevirkning ble avvist av retten. Det kunne i skatterett bare anses som urettmessig tilbakevirkning dersom en allerede oppstått skatteforpliktelse ble endret av lovgiveren i ettertid. Lovendringer som først virker i den påfølgende skatteperioden, er derimot vanligvis tillatt, ifølge retten.
Ankebehandling ved BGH pågående
I tillegg finner skatteendringer generelt sted i forbindelse med skatteåret. Derfor kan skattepliktige vanligvis heller ikke påberope seg etablerte forventninger om videreføring av en gammel regel, forklarte FG Hessen videre. I det aktuelle tilfelle kommer det også opp at saksøker kunne fått utbetalt sitt vederlag allerede i 2016, så det muligens fortsatt ville vært skattefritt i Tyskland.
Dommen er ennå ikke rettskraftig; ankebehandling er pågående ved Bundesgerichtshof under saksnummer VI R 3/24.
MTR Legal Rechtsanwälte gir råd innen internasjonal skatterett.
Kontakt oss gjerne Kontakt oss!
