I takt med den økende digitaliseringen av økonomiske aktiviteter havner i økende grad også aktører på sosiale medier i fokus hos skattemyndighetene. I Nordrhein-Westfalen har myndighetene reagert på denne utviklingen og innledet målrettede etterforskninger mot personer som tjener inntekter via plattformer som Instagram, TikTok eller YouTube. Særlig gjelder dette tilfeller hvor skattepliktige inntekter ikke er blitt korrekt oppgitt. De ansvarlige instansene antar at skatteunndragelsen utgjør et beløp på flere hundre millioner euro. Som respons på de nye utfordringene i det digitale rommet ble det opprettet en spesialenhet innenfor det statlige kontoret for bekjempelse av finanskriminalitet.
Innføring av influencer-teamet hos LBF NRW
Det i 2025 etablerte Landesamt zur Bekämpfung der Finanzkriminalität (LBF NRW) er en selvstendig struktur innen finansforvaltningen i Nordrhein-Westfalen. Ved å samle ansvar for særlig komplekse økonomiske forbrytelser, skal etaten blant annet oppklare skatteforbrytelser knyttet til digitale forretningsmodeller. For dette formålet er det opprettet et eget etterforskningsteam som spesifikt arbeider med kommersielt aktive influencere, streamere og andre aktører på sosiale medier.
Etterforskningen baserer seg på flere tusen datasett fra offentlige kilder. Hovedfokuset er kommersielt utnyttede sosiale mediekanaler, hvor inntekter fra reklame, affiliate-markedsføring, produktplassering eller sponsorater mistenkes. Det er ikke bare pengeutbetalinger som vurderes, men også økonomisk verdifulle fordeler som gaver, reiser eller invitasjoner til arrangementer.
Når blir en influencer-aktivitet skattemessig relevant?
Generelt er inntekter skattepliktige dersom det foreligger en varig økonomisk aktivitet med formål om fortjeneste. Dette gjelder ikke bare tradisjonelle selskapsformer, men også enkeltpersoner som regelmessig publiserer innhold mot betaling eller økonomiske fordeler. Skattemessig relevans foreligger allerede dersom en sosial medie-kanal drives over tid, samarbeid dokumenteres eller inntekter oppnås via plattformer som YouTube, Twitch eller Patreon.
Typiske skattepliktige innholdstyper i oversikt
- Betalte produktplasseringer eller reklameavtaler
- Affiliate-lenker med provisjon
- PR-prøver, gaver eller reiser mot motytelse
- Inntekter fra abonnement eller fan-plattformer
- Salg av egne produkter eller tjenester
Selv om det ikke skjer noen pengeutbetaling, regnes det skattemessig som inntekt dersom det mottas en økonomisk fordel. Verdien av slike ytelser må estimeres og oppgis.
Flytting av bosted og internasjonal skatteplikt
I en rekke tilfeller flytter influencere sitt bosted til utlandet, særlig til land med lav skatt. Dubai nevnes ofte som et populært reisemål. En formell flytting betyr imidlertid ikke automatisk at skatteplikten i Tyskland opphører. Avgjørende er om det fortsatt finnes vanlig opphold eller økonomiske interesser i hjemlandet.
Dersom det fortsatt er tilgjengelig bolig i Tyskland, oppholds- og livsinteresser er lagt til landet, eller inntekter fra tyske kilder fortsatt mottas, kan full skatteplikt opprettholdes selv med bosted i utlandet. Skatteetaten vurderer dette i hvert enkelt tilfelle.
Statlig samarbeid og informasjonsutveksling
Det internasjonale samarbeidet innen skatt har blitt betydelig intensivert de siste årene. Over 100 land deltar i automatisk informasjonsutveksling, inkludert land som tidligere har hatt lav åpenhet. Finansinstitusjoner overfører regelmessig informasjon om konti, reelle rettighetshavere og kapitalinntekter til skattemyndighetene i hjemlandet som ledd i eksisterende avtaler.
Også selskaper som samarbeider med influencere, bokfører ytelsene – eksempelvis via fakturaer, kontrakter eller utbetalingsdokumentasjon. Disse dataene kan under skattekontroller eller forhåndsmeldinger for merverdiavgift brukes til å identifisere aktører på sosiale medier. Muligheten for fullstendig anonymitet er dermed sterkt begrenset.
Digitale etterforskningsmetoder og teknologiske prosesser
Skatteetterforskningen bruker moderne analyseverktøy for å evaluere offentlig tilgjengelig innhold. Ved hjelp av spesialisert programvare og kunstig intelligens kan innhold automatisk gjennomgås, kobles og vurderes. Dette omfatter blant annet:
- Gjenkjenning av merkevarer i foto- og videomateriale
- Samarbeidsmerknader som «annonse» eller «sponset»
- Reiseruter, hotellmerknader og stedsdata
- Innføring av betalingssystemer og affiliate-lenker
På grunnlag av disse dataene struktureres mistanker og sammenlignes med eksisterende skatteopplysninger. På grunn av den offentlige tilstedeværelsen til mange influencere, er bevisinnhenting ofte enklere enn for tradisjonelle virksomheter.
Selvangivelse som mulig tiltak
Personer som har gitt ufullstendige eller feilaktige opplysninger til skattekontoret, kan under visse forutsetninger unngå straffeforfølgelse ved å levere en straffri selvangivelse. For at dette skal gjelde, må selvangivelsen være fullstendig, levert i tide og innholdsmessig korrekt. Den må omfatte alle relevante skatteperioder og beløp.
En ufullstendig selvangivelse kan derimot føre til rettslige ulemper. En grundig vurdering og forberedelse er derfor nødvendig. De skattemessige forpliktelsene opphører ikke ved bytte av plattform eller tilbaketrekning fra offentligheten.
Vurdering og fremtidig utvikling
Kontrollene i det digitale rommet viser at de skattemessige rammene tilpasses den økonomiske virkeligheten. For alle økonomisk aktive content creators gjelder de generelle reglene for beskatning av inntekter. Den økende profesjonaliseringsgraden i sosiale nettverk fører uunngåelig til en utvidelse av skattepliktene.
Samtidig er det tydelig at denne utviklingen vil fortsette. Bruken av digitale analyseverktøy vil bli ytterligere utvidet. Det samme gjelder for intensiveringen av internasjonalt samarbeid mellom skattemyndigheter.
Konklusjon
Influencere som regelmessig mottar inntekter via sosiale plattformer, bør nøye vurdere sine skatteforpliktelser. Den offentlige synligheten til denne yrkesgruppen øker sannsynligheten for kontroll fra skattemyndighetene betydelig. Også uten direkte betaling – eksempelvis ved naturalytelser – kan det forekomme skattepliktige hendelser som må rapporteres. Et utenlandsopphold beskytter ikke automatisk mot skatteplikt i Tyskland, dersom økonomiske interesser fortsatt består i hjemlandet.
I tilfeller med uklare eller komplekse forhold kan det være lurt å søke tidlig juridisk rådgivning om nasjonale og internasjonale skattesaker. En kvalifisert juridisk analyse hjelper med å identifisere potensielle risikoer, etablere lovlige strukturer og utarbeide en robust skattemessig løsning ved behov.
