Dommen fra finansdomstolen i Nürnberg den 24.01.2024 – Az.: 3 K 1158/22)
Svart arbeid kan ha alvorlige konsekvenser både strafferettslig og skatterettslig. Ved siden av betydelige bøter eller fengselsstraffer kan svart arbeid også gi skattemyndighetene rett til skjønnsfastsettelse av skatten, som vist i en dom fra finansdomstolen i Nürnberg den 24. januar 2024 (Az.: 3 K 1158/22).
Svart arbeid foreligger når arbeidsgiver ikke korrekt fører inn betaling av skatt og/eller sosiale avgifter for arbeidstakeren. Arbeidsgiver bryter ikke bare loven, det kan også føre til krav om etterbetaling av skatter, ifølge advokatfirmaet MTR Legal, som blant annet gir råd om skattestrafferett.
Etterforskning på grunn av mistanke om svart arbeid
I saken ved finansdomstolen (FG) Nürnberg handlet det om en entreprenør som drev et håndverksfirma med fire ansatte. På anmodning fra den tyske pensjonsforsikringen, gjennomførte den aktuelle tollvesenet og skattekontoret ytterligere undersøkelser hos håndverksbedriften etter en stedlig revisjon. De konkluderte med at entreprenøren hadde ansatte sort ansatt. Han skal ha betalt egne og andres ansatte kontant, uten å føre lønnsregistre, ved å late som de var ansatte i servicefirmaer.
Etterforskerne la merke til at bedriftens omsetning økte, mens lønnskvoten urealistisk var lav. Samtidig var utgiftene til eksterne tjenester svært høye. Det viste seg at de tilsynelatende fakturaene kom fra skallfirmaer som faktisk ikke hadde levert noen tjenester. Under etterforskningen ble mistanken styrket om at det handlet om dekkfakturaer for å skjule svarte penger til lønnsutbetalinger, og at pengene til slutt kom tilbake til arbeidsgiveren.
Økende omsetning, lav lønnssum
Mistanken om utbetaling av svarte penger ble styrket av den lave lønnssummen i årene mellom 2015 og 2019. I denne perioden tjente arbeidstakerne kun beløp mellom 359 og 606 euro månedlig. De var ansatt som deltidsansatte og tilsynelatende tilsvarende lavt betalt. Ettersom de ikke mottok sosiale ytelser, kunne inntekten deres, ifølge tollvesenet, ikke dekke levekostnadene deres. Derfor er det mistanke om at de jobbet fulltid og mottok en tilsvarende del av lønnen som svarte penger. Flere undersøkelser styrket mistanken om svart arbeid.
Etterforskerne kom derfor til overbevisningen om at det forelå svart arbeid og at lønnsskatt ble unndratt. Fordi det manglet registreringer av den faktiske lønnssummen, ble denne estimert av skattekontoret basert på ulike parametere, og lønnsskatten ble tilsvarende fastsatt. Med et ansvarlighetsvedtak krevde skattekontoret arbeidsgiveren for lønnsskatt og lønnsskattefradragsbeløp.
FG Nürnberg avviser klagen
Han motsatte seg vedtaket og argumenterte at funnene kun var basert på antakelser og mistanker. Hans klage ble imidlertid ikke tatt til følge av FG Nürnberg.
Retten la til grunn at arbeidsgiveren i henhold til § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG er ansvarlig for korrekt beregning av lønnsskatt. Hvis lønnsomfanget ikke kunne fastslås og lønnsskatten ikke kunne beregnes fordi arbeidsgiveren ikke hadde ført de foreskrevne oppføringene, skulle arbeidslønnen og den tilhørende lønnsskatten estimeres i henhold til § 162 AO. Dette var tilfellet.
Innen det arbeidsintensive byggebransjen kan retten ved ulovlige arbeidsforhold i form av svart arbeid generelt fastsette to tredjedeler av nettoomsetningen som netto lønnssum, ifølge FG Nürnberg. På lønnssummen kan en skattesats på 14 prosent påføres. Dette ligger innenfor skattekontorets estimat og er ikke forhøyet, forklarte retten ytterligere.
Strafferettslige konsekvenser
I tillegg til skatterettslige konsekvenser hadde svart arbeid også strafferettslige konsekvenser for arbeidsgiveren. I straffeprosessen ble han av den ansvarlige tingretten dømt til 1 år og 4 måneders betinget fengselsstraff for skatteunndragelse. I tillegg kom en bot på 90 dagsatser à 50 euro.
Dommen viser at alvorlige sanksjoner må forventes ved svart arbeid og skatteunndragelse. Derfor bør en erfaren advokat absolutt konsulteres ved slike anklager, som kan utarbeide en effektiv forsvarsstrategi.
MTR Legal gir råd om skatterett og skattestrafferett.
Ta gjerne kontakt med oss!
