Dom fra BFH om skattefri salg av eiendommer i boet
Ved salg av en eiendom som tilhører boet, kan det være skattefritak. Dette har Bundesfinanzhof (BFH) bestemt med dommen av 26. september 2023, i endring av sin tidligere rettspraksis (Az. IX R 13/22). Dette gjelder i det minste når en arvefellesskap tidligere har fått sine andeler oppkjøpt.
I henhold til § 23 Abs. 1 Satz 1 av inntektsligningsloven (EStG) foreligger det en privat avhendelseshandling når det mellom kjøp og salg av en eiendom ikke går mer enn ti år. Da foreligger det en privat avhendelseshandling, og det må betales inntektsskatt på gevinsten fra eiendomssalget, ifølge forretningsjuridisk firma MTR Legal, som blant annet gir rådgivning i skatterett.
BFH: Ingen privat avhendelseshandling ved salg av tomt fra boet
I avvik fra sin tidligere rettspraksis bestemte BFH i den foreliggende saken, til tross for at arvingen solgte en eiendom fra boet omtrent tre år etter at arvetilfellet hadde inntruffet, at det likevel ikke utløste inntektsskatt fra privat avhendelseshandling. Forutsetningen er nemlig at den avhendede formuen tidligere også er anskaffet.
I den foreliggende saken døde arvelateren i 2015. Arvingene ble med en arveandel på 52 prosent ektemannen, den senere saksøkeren, samt de to barna hennes med henholdsvis 24 prosent. Boet omfattet også en eiendom. Etter kvinnens død ble mannen og de to barna hennes registrert som eiere i arvefellesskap av eiendommen i grunnboken.
Med notariat dokument, overførte arvelaterens barn deres arveandel i april 2017 til en tredjepart. Denne overførte andelene like etter ved utøvelse av den lovbestemte forkjøpsretten med notariat dokument til arvelaterens mann. Samtidig ble arvefellesskapet skilt ut. I februar 2018 solgte mannen til slutt den eiendommen som stammer fra boet.
Skattekontoret krever inntektsskatt
Det ansvarlige skattekontoret mente at salget var en privat avhendelseshandling innenfor den tiårige spekulasjonsfristen og fastsatte inntektsskatten tilsvarende. Det argumenterte med at ved erverv av arveandeler fra en tredjepart forelå det en forholdsmessig anskaffelse av eiendom i høyde av 48 prosent. Siden det mellom erverv av andelene og salget av eiendommen gikk mindre enn ti år, skal gevinsten fra salget beskattes.
Mannens klage mot skattevedtaket ble ikke vellykket ved skattedomstolen. BFH opphevet imidlertid dommen i ankeprosessen og ga klager medhold. Skattedomstolen hadde feilaktig antatt en skattepliktig gevinst fra en privat avhendelseshandling.
BFH gir klagen medhold
Som begrunnelse forklarte BFH at et andelverv av en arvefellesskap nettopp ikke kan likestilles med ervervet av en eiendom. En gesamthänderisch deltakelse er ikke en eiendom og kan ikke sidestilles med den.
Det foreligger dermed også ingen identitet mellom det anskaffede og det solgte formuesgodet, gjorde dommerne i München videre klart. Saksøkeren hadde kjøpt arveandelene til arvelaterens barn. Han solgte derimot eiendommen som tilhørte arvelaterens bo. Dermed foreligger heller ikke vilkårene for en privat avhendelseshandling, gjorde BFH tydelig. Med denne avgjørelsen har BFH endret sin tidligere rettspraksis og motsagt finansforvaltningen.
BFH har med sin avgjørelse sørget for klarhet. Arvefellesskap kan dra nytte av dommen og realisere salget av eiendom i boet uten å pådra seg inntektsskatt. Forutsetningen er imidlertid at det foreligger tilstrekkelige finansielle midler til å overta arveandelene, og at arvingene enes om fremgangsmåten. Det er imidlertid ofte uenigheter om håndtering av eiendommer i boet, som til slutt fører til skattemessige ulemper. Dette bør unngås.
MTR Legal tilbyr omfattende rådgivning i skatterett og i Skattekonflikter med skattemyndighetene til.
Vennligst ta gjerne kontakt med oss!
