BFH: Utleier må bevise intensjon om fortjeneste
Etter skatteretten kan tap fra en hobbyvirksomhet ikke trekkes fra i skatteyterens inntekter. Dette gjelder også ved utleie av luksuseiendommer, fastslo Bundesfinanzhof i en dom av 20. juni 2023 (Ref.: IX R 17/21).
I skatteretten antas det at en hobbyvirksomhet foreligger når en aktivitet utøves uten intensjon om å oppnå fortjeneste. Fordelen er at man ikke trenger å betale skatt ved hobbyvirksomhet. Ulempen er at tap heller ikke er fradragsberettiget. Uten en intensjon om fortjeneste anses det skattemessig som en hobbyvirksomhet, ifølge advokatkontoret MTR Legal Rechtsanwälte, som gir råd innen skatterett.
Skattemessig uten betydning hobbyvirksomhet ved utleie av luksusvillaer
BFH gjorde med sin dom av 20.06.2023 klart at den skattemessig uten betydning hobbyvirksomhet også kan gjelde ved utleie av luksusvillaer. I den aktuelle saken hadde et foreldrepar kjøpt tre villaer, hver med et boareal på over 250 kvadratmeter, og leide ut disse på ubestemt tid til sine voksne barn. Fra utleien pådro foreldrene seg årlige tap på mellom 172.000 og 216.000 euro. Disse tapene ønsket de å trekke fra i sine øvrige inntekter. Dette ville gitt en betydelig besparelse på inntektsskatten.
Det forble imidlertid i konjunktiv. For Bundesfinanzhof satte en stopper for dette og tillot ikke fradrag av tap fra utleien mot andre inntekter. For å begrunne dette, forklarte BFH at ved utleie av en eiendom med mer enn 250 kvm boareal må skatteyteren bevise at utleien ble gjennomført med hensikten å oppnå en fortjeneste. Hvis ikke dette kan bevises fordi det er pådratt økonomiske tap over lengre tid gjennom utleien, anses det bare som en skattemessig ubetydelig hobbyvirksomhet. Tap fra en hobbyvirksomhet kan ikke offsettes mot andre positive inntekter, fastslo BFH.
BFH: Ingen skattepliktig aktivitet
Dermed bekreftet BFH sin hittil gjeldende rettspraksis, etter hvilken det ikke automatisk kan antas noen intensjon om fortjeneste og dermed en skattepliktig aktivitet ved utleie av kostbart utformede eller utstyrte eiendommer. For slike objekter kan en leie som på en passende måte gjenspeiler den spesielle boligverdien ofte ikke oppnås. Utleierne må derfor i slike tilfeller bevise at det over en prognoseperiode på 30 år kan oppnås et positivt resultat.
MTR Legal Rechtsanwälte gir råd ved skattetvister med skattemyndighetene og mange andre spørsmål innen skatterett.
Ta kontakt med en erfaren advokat innen skatterett.
