Gjennom et smutthull i lovgivningen om gaveavgift er skattefrie verdiendringer mulig ifølge en dom fra Finansdomstolen i Hamburg 11. juli 2023 (Az.: 3 K 188/21).
Avgjørelsen fra Finansdomstolen i Hamburg vekker oppsikt. For ifølge denne kan gaveavgift unngås gjennom innskudd i kapitalreserven i et kommandittselskap på aksjer (KGaA). Dommen er imidlertid ikke rettskraftig ennå, anken til Forbundsfinansdomstolen er under behandling (Az. II R 23/23), ifølge advokatfirmaet MTR Legal, som har et fokus i sin rådgivning innen skatterett.
I den aktuelle saken dreier det seg om et felles KGaA for en sønn og hans far. Selskapets aksjekapital ble fullt utendt av faren som eneste kommandittaksjonær. Sønnen på sin side betalte som personlig ansvarlig medeier en kapitalinnsats i KGaA. I tråd med vedtektene var eierne i forhold til sine kapitalkonti til aksjekapitalen delaktige i overskuddet og reservene til KGaA. Konkret var forholdet 90 til 10 prosent i favør av sønnen.
Etter registreringen av KGaA innbetalte faren et innskudd på flere millioner euro i ubrukte kapitalreserver til KGaA, som ifølge vedtektene ikke teller til kapitalkonti.
Skattekontoret anså dette som en gaveavgiftspliktig transaksjon og utstedte et tilsvarende gaveavgiftvedtak. Mot dette kjempet sønnen og vant. For FG Hamburg anså ikke gaveavgiftsvilkårene som oppfylt.
I henhold til arve- og gaveavgiftsloven (ErbStG) gjelder også verdistigningen av andeler i et kapitalselskap som en person som er involvert i selskapet oppnår gjennom ytelse fra en annen person til selskapet, som gave mellom levende. Disse forutsetningene var imidlertid ikke oppfylt i denne saken, ifølge FG Hamburg. Selv om disproporsjonale innskudd fra faren hadde økt verdien av sønnens innskudd, var ikke sønnen involvert i aksjekapitalen til kapitalselskapet. Hans deltakelse var derfor ikke en andel i et kapitalselskap. Det må imidlertid skilles skattemessig mellom en andel av en personlig ansvarlig medeier i en KGaA og en andel i et kapitalselskap, forklarte retten videre. Dette smutthullet må lukkes av lovgiver, ikke av finansforvaltningen.
MTR Legal rådgir i Skattetvister med skattemyndighetene.
Ta nå kontakt her.
